|
корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Дебетовое (убыток) или кредитовое (доход) сальдо по счету 47
"Реализация и прочее выбытие основных средств" в текущем отчетном периоде
списывается на счет 80 "Прибыли и убытки", а в случае безвозмездной
передачи - на счета по учету собственных средств предприятия (81
"Использование прибыли" и т.п.). Кредитовое сальдо по счету 47 "Реализация
и прочее выбытие основных средств", образующееся при сдаче объектов
основных средств в долгосрочную аренду, списывается на счет 83 "Доходы
будущих периодов".
В случаях недостачи или порчи объектов основных средств
первоначальная стоимость их относится в дебет, а сумма начисленного износа
- в кредит счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств".
Остаточная стоимость, отражаемая как недостача ценностей, списывается по
кредиту счета 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" в
корреспонденции со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с
последующим отнесением этих сумм в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба"), а
когда конкретные виновники недостачи или порчи не установлены - на счет 80
"Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 47 "Реализация и прочее выбытие основных
средств" ведется по отдельным выбывающим инвентарным объектам основных
средств.
Счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств" (Активно-Пассивный)
|Дебет |Кредит |
|Первоначальная стоимость |Износ основных средств |
|основныхсредств |Выручка от реализации основных |
|НДС по выбывающим основным |средств |
|средствам от выручки или реализации| |
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов влияет на финансовый
результат, который в дальнейшем списывается на счет 80 "Прибыли и убытки".
Если сумма по дебету (1+2) меньше суммы по кредиту (3+4), то получаем
прибыль от реализации основных средств и списываем на прибыль
(бухгалтерская проводка: Дебет сч.47 Кредит сч.80).
Если сумма по дебету (1+2) больше суммы по кредиту (3+4), то получаем
убыток от реализации основных средств и списываем на убытки (бухгалтерская
проводка: Дебет сч.80 Кредит сч.47).
Счет 08 корреспондирует со счетами
|по дебету |по кредиту |
|01 Основные средства |02 Износ основных средств |
|23 Вспомогательные производства |10 Материалы |
|43 Коммерческие расходы |12 МБП |
|68 Расчеты с бюджетом |50 Касса |
|69 Расчеты по социальному |51 Расчетный счет |
|страхованию и обеспечению |52 Валютный счет |
|70 Расчеты с персоналом по оплате |62 Расчеты с покупателями и |
|труда |заказчиками |
|76 Расчеты с разными дебиторами и |64 Расчеты по авансам полученным |
|кредиторами |76 Расчеты с разными дебиторами и |
|79 Внутрихозяйственные расчеты |кредиторами |
|80 Прибыли и убытки |78 Расчеты с дочерними(зависимыми) |
|83 Доходы будущих периодов |предприятиями |
|87 Добавочный капитал |80 Прибыли и убытки |
|89 Резервы предстоящих расходов и |81 Использование прибыли |
|платежей |84 Недостачи и потери от порчи |
| |ценностей |
| |85 Уставный капитал |
ЛИТЕРАТУРА
1. Бакаева А.С. Основы нормативного регулирования бухгалтерского учета в
Росии. – М.: Бухгалтерский учет, 1995
2. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ" ПБУ 6/97
3. МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ от
20.07.1998
4. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ФИНАНСОВО - ХОЗЯЙСТВЕННОЙДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ
ПРИЛОЖЕНИЕ
Корреспонденции счетов по учету основных средств
1 Приобретение основных средств за плату
а) приняты к оплате счета поставщиков (продавцов) в связи с приобретением
объекта основных средств в соответствии с договором купли-продажи:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60;
б) приняты к оплате счета подрядчика за выполненные строительные работы по
договору строительного подряда и иным договорам:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60;
в) приняты к оплате счета за информационные и консультационные услуги,
связанные с приобретением основных средств:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76);
г) списаны суммы налога на добавленную стоимость, в частности:
- уплаченные по объектам основных средств, использованным для
производства товаров, освобожденных от НДС'
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 19;
- не возмещенные из бюджета по отдельным объектам основных средств
(легковым автомобилям, объектам непроизводственного назначения и др )
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60;
д) начислены суммы невозмещаемых налогов, уплачиваемых в связи с
приобретением основных средств (налог на приобретение автотранспортных
средств и др.):
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 67 (68);
е) приняты к уплате регистрационные сборы, государственная пошлина и другие
аналогичные платежи, связанные с приобретением основных средств:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 67 (68);
ж) приняты к оплате таможенные пошлины и иные платежи при покупке объектов
основных средств ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 68;
з) принят к оплате счет посреднической организации (начислено
вознаграждение посреднической организации), через которую приобретен объект
основных средств
ДЕБЕТ 08.. КРЕДИТ 76 (60);
и) начислены суммы по страхованию, связанному с капитальными вложения ми
(страхование при покупке, при строительстве и др )
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 65;
к) отражены иные затраты, непосредственно связанные с приобретением
объектов основных средств, в частности:
- проценты за кредит (до момента ввода объекта в эксплуатацию)
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 92, 95 и др.;
- затраты (оплата счетов оценщиков) по оценке незавершенного строительства
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 76,
л) передано в монтаж оборудование, требующее монтажа.
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 07;
м) приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств в сумме
фактических затрат (по первоначальной стоимости).
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
2. Строительство объектов основных средств, осуществляемое хозяйственным
способом:
а) отражены фактические затраты по строительству
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 02, 10, 12, 13, 50, 51, 69, 70 и др.;
б) принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, построенный
хозяйственным способом, в сумме фактических затрат'
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 46; ДЕБЕТ 46 КРЕДИТ 08.
3 Списаны затраты, не включаемые в первоначальную стоимость объектов
основных средств:
ДЕБЕТ 88 субсчет «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет», 96 КРЕДИТ 08.
4. Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств в счет вклада в
уставный (складочный) капитал:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 75.
5 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по договору
дарения и в иных случаях безвозмездного получения:
- в части рыночной стоимости объекта:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 87;
- в части расходов по доставке объекта и иных затрат по доведению объекта
до состояния, в котором он пригоден к использованию:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60, 76 и др.;
- присоединение к стоимости объекта дарения произведенных затрат'
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08.
6 Приняты к бухгалтерскому учету объекты, приобретенные в порядке обмена
(бартера):
- на стоимость обмениваемого имущества.
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 46, 48;
- на дополнительные затраты (по доставке, монтажу и т. д.):
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60, 10, 70 и др.;
- присоединение к стоимости объекта произведенных затрат и ввод объекта в
эксплуатацию:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08.
7. Приняты к бухгалтерскому учету объекты, поступившие от государственных и
муниципальных унитарных предприятий на праве хозяйственного ведения или
оперативного управления:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 77 и одновременно ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 87.
8 Приняты к бухгалтерскому учету временные (титульные) здания и сооружения
'
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 30.
9. Приняты к учету затраты по перемещению объектов основных средств (кроме
монтажа) внутри организации '
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 23 (76, 70 и др.).
10 Произведено перемещение оборудования внутри организации:
а) произведен демонтаж оборудования (в случае частичной ликвидации).
ДЕБЕТ 47 КРЕДИТ 01 и одновременно: ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 47; ДЕБЕТ 47 КРЕДИТ 23
(70 и др.);
б) приняты к учету затраты по монтажу перемещенных объектов:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 23 (10 и др.);
в) присоединены затраты по монтажу к стоимости смонтированного объекта:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08.
11. Произведены капитальные вложения в арендованный объект основных
средств: а) отражены фактические затраты арендатора:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (23 или 10, 70 и др.);
б) приняты в состав основных средств арендатора капитальные вложения в
арендованный объект основных средств: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
в) переданы арендодателю капитальные вложения в арендованный объект (по
условиям договора аренды после строительства): ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 08.
12. Оприходованы объекты основных средств, обнаруженные при инвентари
задании (по рыночной стоимости):
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 80.
13. Зачислены в состав собственных основных средств после выкупа арендным
предприятием этих объектов по условиям аренды предприятия:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 03 «Долгосрочно арендуемые основные средства».
14. Приняты к учету приобретенные книги и другие издания с зачислением в
библиотечный фонд организации:
ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 50, 71 и др. и одновременно: ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 87.
15. Отражены затраты по достройке, дооборудованию, реконструкции и
модернизации объектов основных средств, носящих характер капитальных
вложений:
а) отражены фактические затраты:
- при подрядном способе:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60;
- при хозяйственном способе:
ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 23 (10, 70 и др.);
б) по окончании работ:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТОВ и одновременно: ДЕБЕТ 38 субсчет «Нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет. КРЕДИТ 87.
16. Отражены результаты переоценки объектов основных средств:
а) при дооценке:
ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 87 и одновременно: ДЕБЕТ 87 КРЕДИТ 02;
б) при уценке:
ДЕБЕТ 87 КРЕДИТ 01 и одновременно: ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 87.
17. Начислена амортизация объектов основных средств:
ДЕБЕТ 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44 и др. КРЕДИТ 02.
18 Начислена амортизация по арендованным объектам основных средств:
а) начислена арендодателем амортизация по объектам, сданным в аренду на
условиях возврата объекта арендодателю по истечении срока аренды:
ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 02;
б) начислена арендатором арендная плата по арендованным объектам основных
средств:
ДЕБЕТ 20 (26, 44 и др.) КРЕДИТ 76;
в) начислена арендным предприятием амортизация по имуществу согласно
договору аренды предприятия:
ДЕБЕТ 20 (26, 44 и др.) КРЕДИТ 02 субсчет «Износ арендованных основных
средств».
19. Начислена амортизация по объектам жилого фонда, используемым для
извлечения дохода :
ДЕБЕТ 29 и др. КРЕДИТ 02, предварительно: ДЕБЕТ 03 «Доходные вложения в
материальные ценности» КРЕДИТ 01.
20. Приняты к учету расходы по ремонту объектов основных средств, включая
арендованные:
а) выполненному хозяйственным способом, без создания резерва:
- вариант первый:
ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26, 44 и др. КРЕДИТ 10, 69, 70 и др.;
- вариант второй:
ДЕБЕТ 20, 25, 26, 44 и др. КРЕДИТ 23;
б) выполненному подрядным способом (без создания резерва):
ДЕБЕТ 20, 23, 25, 26, 44 и др. КРЕДИТ 60;
в) при создании резерва расходов на ремонт основных средств:
- создан резерв расходов на ремонт основных средств:
ДЕБЕТ 20,23,25,26,44 и др. КРЕДИТ 89;
- осуществлены фактические расходы по ремонту:
ДЕБЕТ 89 КРЕДИТ 60
- при подрядном способе:
ДЕБЕТ 89 КРЕДИТ 23 (10, 70 и др.)
- при хозяйственном способе.
21 Отражены операции при передаче арендодателем объектов в аренду при
условии сохранения права собственности:
ДЕБЕТ 01 субсчет «Основные средства, переданные в аренду» КРЕДИТ 01.
22. Принятие на учет у арендатора объекта основных средств без права
собственности:
ДЕБЕТ 001.
23. Выбытие основных средств:
а) отражены операции по выбытию объектов основных средств (продажа,
списание при ликвидации, передача в виде вклада в уставный капитал, по
договору мены, при дарении и безвозмездной передаче и др ):
ДЕБЕТ 47 КРЕДИТ 01 и одновременно: ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 47;
б) оприходованы детали, узлы, агрегаты и другие материалы от ликвидации
объектов основных средств:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 47;
в) списаны расходы, связанные с ликвидацией основных средств (демонтаж,
разборка):
ДЕБЕТ 47 КРЕДИТ 10, 69, 70 и др.;
г) отражены суммы ранее произведенных дооценок объекта при его списании
ДЕБЕТ 87 КРЕДИТ 47;
д) отражены результаты от выбытия (продажи, списания, передачи и т д )
объектов основных средств
ДЕБЕТ 47 КРЕДИТ 80 или ДЕБЕТ 80 КРЕДИТ 47.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|
