Основные этапы проведения аудита

МОСКОВСКИЙ ИНСТИТУТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА И ПРАВА

НОРИЛЬСКИЙ ФИЛИАЛ

Факультет -

юридический

Отделение - заочное

Курс - 4, группа

41

Реферат

по предмету

Аудит

Выполнил:

Проверил:

Гуляева Е.Н.

2001 год

На тему:

1. Основные этапы проведения аудита.

2. Практическое задание.

Содержание.

1. Методологические подходы к технике проведения аудита.

4стр.

2. Методические приемы и технические способы проведения аудита

9стр.

3. Задача.

17стр.

4. Список литературы.

18стр.

Методологические подходы к технике проведения аудита.

Одна из важнейших функций аудита заключается в том, чтобы своевременно

выявить негативные явления в хозяйственно-финансовой деятельности

проверяемой организации и способствовать их корректировке до того, как эти

проблемы перерастут в кризис (до даты составления аудиторского заключения).

Поэтому в аудиторской практике возникает необходимость использования

различных форм осуществления — во времени и в пространстве — контроля с

целью своевременной выработки для клиента направлений управления финансами

и способов использования ресурсов, а также своевременного предупреждения

допущения ошибок и их исправления.

Форма осуществления контроля характеризует методологические аспекты и

означает технику его проведения. В зависимости от признака, лежащего в

основе того или иного методологического подхода, выделяют различные формы

проведения контроля. К таким признакам относятся время проведения контроля,

источники контрольных данных, способы и приемы осуществления контроля.

В зависимости от времени проведения аудита можно различать

предварительный, текущий и заключительный (последующий) контроль.

Предварительный аудиторский контроль осуществляется до начала работ,

совершения хозяйственных операций, подвергавшихся проверке, и направлен на

предупреждение незаконности и нецелесообразности выполнения работ,

проведения хозяйственных операций в организации. В организациях

предварительный контроль используется в ключевых областях — по отношению к

трудовым, материальным и финансовым ресурсам. Форма предварительного

контроля играет важную роль в повышении уровня знаний хозяйственных кадров,

их профессионализма, ответственности за соблюдение законности,

целесообразности и эффективности использования хозяйственных ресурсов.

Предварительный контроль чаще всего проводится внутренними аудиторами и

специалистами организации. За последние годы предварительный контроль

проводится также внешними независимыми аудиторами и аудиторскими фирмами

путем проведения консультационной работы в данной организации, экспертизы

различных схем, проектов бизнес-планов и т.п.

Особенно широко предварительный контроль должен применяться для проверки

качества материальных ресурсов до их производственного использования, а

также планируемых инвестиций, финансовых вложений и финансовых операций.

Эта форма контроля необходима также для разработки проектов и экспертизы

уже готовых договоров различного характера для заключения с юридическими и

физическими лицами, для разработки схем и проектов организации

бухгалтерского учета, оптимизации учетной политики, производства продукции

(работ, услуг), маркетинга, налогооблагаемых баз, бюджета и других планов

организации. В аудиторской практике предварительный контроль может быть

использован также для оценки существенности (материальности) в аудите.

Путем предварительного обследования и контроля отдельных систем

хозяйственного механизма организации аудиторы оценивают их эффективность и

устанавливают уровень аудиторского риска. (1:18)

Текущий аудиторский контроль проводится непосредственно в ходе

осуществления работ или в процессе совершения хозяйственных операций и

направлен на оперативное устранение недостатков, распространение

(внедрение) научно обоснованного положительного опыта.

Преимущества данной формы техники проведения контроля заключаются в

возможности своевременного выявления и устранения допущенных ошибок в

бухгалтерских проводках, при нарушении положений законодательных и

нормативных актов, связанных с начислением налогов, обязательных платежей в

бюджет и внебюджетные фонды и т.д. Текущая аудиторская проверка позволяет

устранить «наследственные» (типичные для данной организации) ошибки и

способствует недопущению таких или аналогичных ошибок в дальнейшем, а также

позволяет свести до минимума «наследственный» (присущий) и контрольный

риски при последующем аудировании финансовой отчетности организаций.

Текущие проверки проводят как внутренние аудиторы, так и внешние

независимые аудиторы и аудиторские фирмы посредством наблюдения,

обследования объектов контроля, консультирования специалистов и

руководителей организаций путем абонентского обслуживания по возникающим

правовым, управленческим, налоговым, аналитическим и другим проблемам.

Кроме того, текущий аудиторский контроль может проводиться аудиторами,

аудиторской фирмой на данном экономическом субъекте по договоренности с ним

поэтапно, например, помесячно, поквартально и т.д., т.е. не ожидая конца

года, когда хозяйственные операции уже завершены и на некоторые из них

повлиять фактически уже невозможно. Текущий аудиторский контроль может быть

использован как при инициативном, так и при обязательном аудите с целью

подтверждения достоверности данных финансовой отчетности организации в

конце проверяемого года.

Заключительный (последующий) аудиторский контроль осуществляется после

выполнения работ и совершения хозяйственных операций. Хотя заключительный

(последующий) контроль осуществляется слишком поздно, чтобы ориентировать

на проблемы в момент их возникновения, тем не менее, в аудиторской практике

он выполняет важные функции. Одна из них состоит в том, что заключительный

контроль дает руководству организации информацию о недостатках и ошибках,

рекомендации по их устранению и недопущению в будущем. Сравнивая фактически

полученные и требовавшиеся результаты работы, руководство имеет возможность

оценить, насколько реалистично и обоснованно были проведены работы,

хозяйственные операции, составлены планы и т.д. Эта процедура позволяет

также получить информацию в возникших проблемах и сформулировать новые

направления действий, чтобы избежать этих проблем в будущем.

Заключительный (последующий) контроль обеспечивает также объективную

оценку деятельности организации и проводится аудиторами, аудиторской фирмой

с целью подтверждения достоверности данных периодической, и годовой

бухгалтерской (финансовой) отчетности организации.

Данная форма контроля для отдельных организаций обязателен (согласно

законодательству), то есть эти организации подвергаются обязательной

аудиторской проверке один раз в году.

Она может быть проведена также по поручению органов дознания, следствия

при наличии санкции прокурора, суда и арбитражного суда в соответствии с

процессуальным законодательством Российской Федерации.

Заключительный (последующий) аудиторский контроль может быть проведен в

необязательном порядке (инициативный аудит) по усмотрению самих организаций

с целью устранения ошибок и нарушений в бухгалтерском учете,

налогообложении и по другим проблемам (проведение анализа финансового

состояния и платежеспособности, прогнозирование развития основных видов

деятельности организации и т.д.).

Отличительным свойством заключительного (последующего) аудиторского

контроля является полнота охвата им проверяемых объектов, возможность их

более глубокого изучения. Это позволяет вскрыть не только недостатки в

работе организации, но и неиспользованные резервы повышения эффективности

всех видов ее деятельности, наметить и принять меры к ликвидации допущенных

в организации нарушений и ошибок.

Наиболее высокая эффективность аудиторского контроля (в рамках

поставленной договором цели проверки) достигается путем разумного и четкого

сочетания всех форм — по времени проведения контроля и использования

организационных систем обратной связи с объектами субъекта аудиторской

проверки.

В зависимости от источников контрольных данных выделяют документальный и

фактический контроль. (1:20)

Документальным называется контроль (проверка), осуществляемый по

документальным данным с целью установления сущности проверяемой

хозяйственной операции и хозяйственной деятельности в целом. Источниками

контрольных данных являются при этом первичные и сводные бухгалтерские

документы, регистры синтетического и аналитического учета, планы и отчеты

организации, и другие источники (договоры, учредительные документы и другие

документы внутренней регламентации организации). Специфика источников

документального контроля состоит в том, что они могут быть как

достоверными, так и недостоверными, полными и неполными, что, безусловно,

сказывается на выборе аудитором методических и технических приемов его

осуществления, которые связаны, главным образом, с проверкой документов.

Фактический контроль заключается в установлении действительного,

реального состояния объекта проверки и правильности ее оценки путем

пересчета, взвешивания, обмера, лабораторного анализа и иных приемов.

Фактический контроль в аудиторской практике применяется с целью

установления фактического наличия имущества, его состояния и правильности

оценки. Так, путем проведения фактического контроля устанавливают наличие

денежных средств и ценных бумаг в кассе организации, товарно-материальных

средств на складах и прилавках организации, состояние эксплуатационной

стоимости основных средств, а также достоверность и объективность оценки

имущества, дебиторских и кредиторских задолженностей организации.

Фактический контроль сам по себе не дает полного представления о

состоянии объекта проверки.

Количественную и качественную характеристику объекта можно получить,

использовав данные его документального контроля. Например, при проверке

сохранности денег в кассе в результате фактического контроля будет

установлена их общая сумма. А сколько должно быть денег на момент проверки?

Нет ли недостачи или излишка денег в кассе? На эти вопросы проверки можно

ответить лишь после осуществления документального контроля и установления

им остатка денег в кассе на момент проверки. Сопоставив фактическое наличие

денег в кассе с остатком, устанавливают их сохранность.

По способам осуществления контроля различают следствие (расследование),

хозяйственный спор, проверку (обследование), экономический анализ и

ревизию.

Следствие (расследование) представляет собой такой способ контроля, при

котором выявляются виновность физических лиц и размер причиненного ими

ущерба. Специфика этого способа контроля в аудиторской проверке заключается

в том, что он может осуществляться аудиторами и аудиторскими фирмами по

поручению судебно-следственных органов в соответствии с процессуальным

законодательством Российской Федерации.

Хозяйственный спор — это способ выявления, соблюдения законности и

обеспечения, законных прав в хозяйственных взаимоотношениях организаций и

учреждений. Хозяйственный спор может возникнуть между отдельными

организациями по расчетным взаимоотношениям за реализованные (купленные)

товарно-материальные ценности, выполненные работа, оказанные услуги, а

Страницы: 1, 2, 3, 4