Организация учета расчетных операций

Содержание

Реферат на тему “Организация учета расчетных операций”

Введение

3

I. Учет расчетов и текущих обязательств.

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

4

2. Получение информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

5

3. Учет расчетов по претензиям.

5

4. Информация по расчетам за выданные и полученные авансы.

6

5. Расчеты по страхованиям.

6

6. Расчеты с подотчетными лицами.

7

7. Учет расчетов с работниками по прочим операциям.

8

8. Расчеты с учредителями.

8

9. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами

9

10. Учет краткосрочных финансовых

вложений.__________________________________ 10

11. Учет внутрихозяйственных расчетов.

12

Заключение

13

II. Расчетная работа по дисциплине “Бухгалтерский Учет” 14

Список использованной литературы.

.

ВВЕДЕНИЕ

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как

они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса

производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются

и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно

предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или

услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Четкая организация расчетов между поставщиками и покупателями оказывает

непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и

своевременное поступление денежных средств.

У предприятия возникают взаимоотношения с персоналом, выполняющим

производственное задание, что также влечет за собой расчеты с работниками

предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и

лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме.

Между предприятиями, учреждениями и организациями большинство расчетов

проводятся безналично. Безналичные расчеты ведутся путем перечисления

(перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с

помощью различных банковских операций (кредитных и расчетных), заменяющих

наличные деньги в обороте. При этом посредником при расчетах между

предприятиями и организациями выступают соответствующие учреждения банков

(государственные и коммерческие).

Банком являются учреждения, созданные для привлечения денежных средств

предприятий и размещения их на условиях возвратности, платности и

срочности. Банк является юридическим лицом.

Банковская система в нашей стране состоит из центрального (банка РФ) и

коммерческих банков. Отношения между банками и клиентами носят договорной

характер. Клиенты самостоятельно выбирают банки для расчетного и кассового

обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по

расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным).

Кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными

договорами. Их цель - повышение эффективности использования кредитных

ресурсов и усиление воздействия кредитного механизма на конечные

результаты работы предприятий. Кроме расчетных счетов, в банках открываются

текущие и специальные счета для хранения средств строго целевого назначения

(Приватизационный фонд, аккредитивы и чековые книжки).

Основными задачами учета денежных средств и расчетов являются:

. своевременное и правильное документирование операций по движению

денежных средств и расчетов;

. оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных

средств и ценных бумаг в кассе предприятия;

. контроль за использованием денежных средств строго по целевому

назначению;

. контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом,

банками, персоналом;

. контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с

покупателями и поставщиками;

. своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для

исключения просроченной задолженности.

Учет расчетов и текущих обязательств.

1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками.

К поставщикам относят организации, поставляющие производственные ресурсы и

товары, а к подрядчикам — организации, осуществляющие строительно-монтажные

и ремонтные работы.

Расчеты с ними осуществляют, как правило, после отгрузки (отпуска) сырьевых

и товарно-материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг либо

одновременно с совершением этих операций.

Массовые неплатежи организаций друг другу в настоящее время приводят к

тому, что поставки (выполнение работ) производятся обычно на условиях

предварительной оплаты.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачивают требования за

отпущенные газ, воду энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово-

телеграфные услуги и т п.

Операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности,

принятые работы или потребленные услуги, проводятся по счету 60 независимо

от времени оплаты предъявленного счета.

Счет 60 кредитуют на стоимость фактически поступивших товарно-материальных

ценностей, принятых работ, потребленных услуг в корреспонденции со счетами

учета этих ценностей или соответствующих затрат. За услуги по доставке

материальных ценностей, а также по переработке материалов на стороне записи

по кредиту счета 60 производят в корреспонденции со счетами учета

производственных запасов товаров, издержек обращения и т.п.

Независимо от оценки товарно-материальных ценностей в аналитическом учете

счет 60 в синтетическом учете кредитуют по расчетным документам поставщика

в пределах сумм акцепта. Когда счет поставщика был акцептован и оплачен до

поступления груза, а при приемке на склад поступивших товарно-материальных

ценностей обнаружилась их недостача сверх норм естественной убыли против

отфактурованного количества, а также если при проверке счета поставщика или

подрядчика (после того, как счет был акцептован) было обнаружено

несоответствие цен, обусловленных договором, арифметические ошибки, то

делают такую запись'

Дебет 63 «Расчеты по претензиям» Кредит 60

При поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены

расчетные документы поставщиков, необходимо проверить, не числятся ли

поступившие товарно-материальные ценности как оплаченные, но находящиеся в

пути или не вывезенные со складов поставщиков и не числится ли стоимость

поступивших ценностей как дебиторская задолженность.

За неотфактурованные поставки счет 60 кредитуют на стоимость поступивших

ценностей по ценам, предусмотренным в договорах.

Счет 60 дебетуют на суммы оплаты счетов (в корреспонденции со счетами учета

денежных средств), на суммы зачетов по предварительно выданным авансам (в

корреспонденции со счетом 61 «Расчеты по авансам выданным»)1. Суммы

задолженности поставщикам и подрядчикам, обеспеченные выданными

организацией векселями, не списывают со счета 60, а учитывают обособленно в

аналитическом >чете.

Аналитический учет по этому счету ведут по каждому предъявленному

расчетному документу, а расчетов — в порядке плановых платежей по каждому

поставщику и подрядчику. При этом построение аналитического учета должно

обеспечить возможность получения необходимых данных по поставщикам по:

• акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не

наступил;

• неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по

неотфактурованным поставкам;

• выданным векселям, срок оплаты которых не наступил;

• просроченным оплатой векселям;

• полученному коммерческому кредиту

2. Получение информации о расчетах с покупателями и заказчиками.

Учет расчетов с организациями ведут на активном счете 62 «Расчеты с

покупателями и заказчиками». К нему могут быть открыты субсчета: 1 «Расчеты

в порядке инкассо»; 2 «Расчеты плановыми платежами»; 3 «Векселя полученные»

и др.

На субсчете 62-1 учитывают расчеты по предъявленным покупателям и

заказчикам и принятым банком к оплате платежным документам за отгруженную

продукцию (товары), работы, услуги.

На субсчете 62-2 отражают состояние расчетов при длительных хозяйственных

связях, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются

поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.

На субсчете 62-3 фиксируют расчеты, обеспеченные полученными векселями.

На суммы оплаты за отгруженную продукцию, выполненные работы и оказанные

услуги организация предъявляет расчетные документы покупателю или

заказчику. В этом случае (при отражении выручки по отгрузке) делается

бухгалтерская запись:

Дебет 62 Кредит 46

«Реализация продукции (работ, услуг)»

При погашении покупателями и заказчиками задолженности ее списывают так:

Дебет 51, 52 Кредит

62

Если по полученному векселю предусмотрено взимание процентов от суммы

векселя, на его величину делается запись:

Дебет 51, 52 Кредит

80

Аналитический учет по счету 62 ведут по каждому предъявленному покупателям

или заказчикам счету, а при расчетах в порядке плановых платежей — по

каждому покупателю или заказчику. Построение аналитического учета должно

обеспечить получение данных о задолженности, обеспеченной векселями:

• срок поступления денежных средств по которым не наступил;

• дисконтированными (учтенными) в банках;

• денежные средства по которым не поступили в срок.

3. Учет расчетов по претензиям

Расчеты по претензиям ведут на активном счете 63 «Расчеты по претензиям».

На нем отражают расчеты по спорным суммам, предъявленным поставщиком,

подрядчиком, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным

им и признанным (или присужденным) штрафом, пеням и неустойкам.

Предъявление претензии относят на дебет счета 63 с кредитованием счетов:

60, производственных запасов и других в зависимости от объекта предъявления

претензии.

На сумму поступивших платежей или материальных ценностей по удовлетворенным

претензиям делают запись:

Дебет 51, 52 или материальные счета Кредит

63

Учет ведется по каждой организации и дебитору.

4. Информация по расчетам за выданные и полученные авансы

Учет расчетов по авансам выданным ведут на активном счете 6! «Расчеты по

авансам выданным»[1]. Он дает информацию о расчетах по авансам, выданным на

поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, а также по

оплате продукции и работ, принятых от заказчиков по частичной готовности.

Суммы выданных авансов, а также произведенной оплаты при частичной

готовности продукции и работ, отражаются так:

Дебет 61 Кредит 51, 52

Суммы выданных авансов и оплата частичной готовности работ, зачтенные

поставщиком при оплате законченных работ, отражаются так:

Дебет 61 Кредит 60

Аналитический учет по счету 61 ведут по каждому дебитору.

При получении авансов используют пассивный счет 64 «Расчеты по авансам

полученным». Авансы могут быть получены под поставку материальных ценностей

либо под выполнение работ, а также по оплате продукции и работ,

произведенных для заказчиков по частичной готовности.

Аналитический учет ведут по каждому кредитору.

5. Расчеты по страхованиям.

Учет расчетов по страхованиям имущества и персонала (кроме расчетов по

Страницы: 1, 2