|
«Регистр – расчет стоимости объекта учета» и внесены записи в регистр учета
амортизируемого имущества (см. приложение 11).
В учете предприятия поступление объектов основных средств отражено
следующими проводками:
Таблица 6
Отражение в учете ООО «Полларис» поступления объектов основных средств
|№ п/п |Содержание хозяйственной операции|Корреспонденция |Сумма |
| | |счетов | |
| | |Дт |Кт | |
|Март 2001 года |
|1 |Приобретение здания склада |08-4 |60 |450000 |
|2 |НДС по зданию склада |19 |60 |90000 |
|3 |Приобретение здания офиса |08-4 |60 |275000 |
|4 |НДС по зданию офиса |19 |60 |55000 |
|5 |Приобретение забора |08-4 |60 |12500 |
Продолжение таблицы 6
|№ |Содержание хозяйственной операции |Корреспонденция |Сумма |
|п/п | |счетов | |
| | |Дт |Кт | |
|6 |НДС по забору |19 |60 |2500 |
|7 |Плата за регистрацию права |08-4 |60 |6700 |
| |собственности на здания | | | |
|8 |Оплата по договору купли-продажи |60 |51 |885000 |
|9 |Оприходованы в составе основных |01-1 |08-4 |731700 |
| |средств здания склада и офиса | | | |
|10 |Оприходован в составе основных |01-2 |08-4 |12500 |
| |средств забор | | | |
|11 |Отнесен на возмещение из бюджета |68-2 |19 |147500 |
| |НДС по приобретенным основным | | | |
| |средствам | | | |
|Февраль 2002 года |
|1 |Произведена предоплата за |60 |51 |150000 |
| |оборудование фирме "Норд" | | | |
|Март 2002 года |
|1 |Получено оборудование от фирмы |07 |60 |197500 |
| |"Норд" | | | |
|2 |НДС по оборудованию |19 |60 |39500 |
|3 |Услуги подрядной организации по |08-4 |60 |63422-50 |
| |сооружению камеры | | | |
|4 |НДС по услугам подрядчика |19 |60 |12684-50 |
|5 |Стоимость материалов, |08-4 |10 |119506 |
| |израсходованных на сооружение | | | |
| |камеры | | | |
|Апрель 2002 года |
|1 |Стоимость материалов, |08-4 |10 |131243 |
| |израсходованных на сооружение | | | |
| |камеры | | | |
|2 |Передано оборудование в монтаж |08-4 |07 |197500 |
|3 |Стоимость услуг подрядной |08-4 |60 |45500 |
| |организации по сооружению камеры | | | |
|4 |НДС по услугам подрядчика |19 |60 |9100 |
|5 |Стоимость монтажных работ |08-4 |60 |34166-67 |
|6 |НДС по монтажным работам |19 |60 |6833-33 |
|7 |Перечисленны денежные средства |60 |51 |128000 |
| |фирме "Норд" | | | |
|8 |Оплачены услуги подрядной |60 |51 |130707 |
| |организации | | | |
|9 |Введена в эксплуатацию холодильная |01 |08-4 |591338-17 |
| |камера | | | |
|10 |Отнесен на возмещение из бюджета |68-2 |19 |68117-83 |
| |НДС по приобретенному оборудованию | | | |
| |и услугам подрядчика | | | |
Амортизация по основным средствам, поступившим на предприятие как в
бухгалтерском, так и в налоговом учете начисляется ежемесячно начиная с
месяца следующего за месяцем приобретения или сооружения объектов основных
средств.
Амортизация начисляется исходя из сроков полезного использования
объектов основных средств, которые определяются на момент ввода объектов
основных средств в эксплуатацию.
По приобретаемым объектам основных средств, бывшим в эксплуатации,
организации вправе определять норму амортизации с учетом срока полезного
использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации
данного имущества предыдущими собственниками.
Исходя из принятых сроков полезного использования объектов основных
средств, суммы амортизации в бухгалтерском учете определились следующим
образом:
Таблица 7
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях бухгалтерского
учета
|№ |Наименование |Первоначальная|Срок |Норма |Сумма |
|п/п|объекта основных|стоимость, |полезного |амортизации|амортизации|
| |средств |руб. |использования|в год |в месяц |
| | | |, |100:гр.4, |гр.3Чгр.5:1|
| | | |лет |% |2, |
| | | | | |руб. |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1 |Здание склада |454159 |15 |6,67 |2524 |
|2 |Здание офиса |277541 |15 |6,67 |1543 |
|3 |Забор |12500 |10 |10 |104 |
|4 |Холодильная |591338,17 |10 |10 |4928 |
| |камера | | | | |
Для целей налогового учета срок полезного использования по объектам
основных средств, введенным в эксплуатацию до 1 января 2002 года установлен
организацией по состоянию на 1 января 2002 года с учетом Классификации,
утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 года № 1,
сроков полезного использования по амортизационным группам и времени их
эксплуатации до 1 января 2002 года.
Срок полезного использования по состоянию на 1 января 2002 года
установлен: по зданию склада – 10 лет, по зданию офиса – 10 лет, по забору
– 8 лет.
Суммы амортизационных отчислений в налоговом учете предприятия
определились следующим образом:
Таблица 8
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового
учета
|№ |Наименование|Восстановительная|Срок |Норма |Сумма |
|п/п|объекта |стоимость на |полезного |амортизации|амортизации|
| |основных |1.01.2002 г., |использования|в месяц, % |в месяц, |
| |средств |руб. |на 1.01.2002 |К=1/гр.4Ч10|руб |
| | | |г., мес |0% |гр.3Чгр.5:1|
| | | | | |00 |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1 |Здание |431443 |120 |0,83 |3581 |
| |склада | | | | |
|2 |Здание офиса|263654 |120 |0,83 |2188 |
|3 |Забор |11564 |96 |1,04 |120 |
По объектам основных средств приобретенных после 1 января 2002 года
срок полезного использования установлен исходя из их принадлежности к
группам амортизируемого имущества и сроков полезного использования
определенных для этих групп.
Таблица 9
Расчет сумм амортизации по объектам основных средств в целях налогового
учета
|№ |Наименование |Первоначальная |Срок |Норма |Сумма |
|п/|объекта |стоимость, руб.|полезного |амортизации|амортизации|
|п |основных | |использования|в месяц, % |в месяц, |
| |средств | |, мес. |К=1/гр.4Ч10|руб |
| | | | |0% |гр.3Чгр.5:1|
| | | | | |00 |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
|1 |Холодильная |591338-17 |60 |1,67 |9875 |
| |камера | | | | |
|2 |Холодильная |432603 |60 |1,67 |7224 |
| |камера | | | | |
В бухгалтерском учете предприятия на суммы начисленной амортизации за
месяц производятся записи по кредиту счета 02 «Амортизация основных
средств» в журнале – ордере № 13 (см. приложение 10).
В налоговом учете суммы начисленной амортизации за месяц отражаются в
регистре учета амортизационных отчислений по объектам основных средств за
соответствующий налоговый период и выводятся суммы начисленной амортизации
по объектам основных средств за период их эксплуатации.
Приобретенные объекты основных средств находились длительное время в
эксплуатации у предыдущего собственника, в связи с чем для восстановления
объектов основных средств в 2001 – 2002 годах предприятие проводило
ремонтные работы: ремонт кровли, наружных стен, производилась замена
напольных покрытий, дверных и оконных блоков, восстановление водопровода,
канализации, электропроводки и другие ремонтные работы.
Работы осуществлялись подрядными организациями, материалы для
проведения ремонта частично приобретались предприятием.
Ежемесячно на законченный объем работ составлялся Акт выполненных
работ, на использование в ходе ремонта материалы, Акт на списание
израсходованных материалов.
Произведенные предприятием расходы на капитальный ремонт основных
средств, в соответствии с учетной политикой предприятия, в бухгалтерском
учете включались в полном объеме в состав издержек обращения, в налоговом
учете – в состав прочих расходов отчетного периода.
Операции по проведению ремонтных работ в июне 2001 года в
бухгалтерском учете отражены следующими проводками:
Таблица 10
Отражение в учете ООО «Полларис» расходов на ремонт основных средств
|№ п/п |Содержание хозяйственной |Корреспонденция |Сумма |
| |операции |счетов | |
| | |Дт |Кт | |
|1 |Стоимость ремонтных работ, |44 |60 |51775 |
| |выполненных подрядной | | | |
| |организацией, согласно | | | |
| |счета-фактуры | | | |
|2 |НДС по ремонтным работам |19 |60 |10355 |
|3 |Стоимость материалов, |44 |10-6 |11307 |
| |использованных при проведении| | | |
| |ремонта | | | |
|4 |Оплачены услуги подрядной |60 |51 |62130 |
| |организации | | | |
|5 |Отнесен на возмещение из |68-2 |19 |10355 |
| |бюджета НДС по ремонтным | | | |
| |работам | | | |
§3.3. Отражение информации об основных средствах в отчетности
организации
ООО «Полларис» в соответствии с положением по бухгалтерскому учету
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11
|
