- доходи від спільної діяльності та у вигляді дивідендів,

отриманих від нерезидентів, процентів, роялті, володіння

борговими зобов’язаннями, а також доходи від здійснення

операцій лізингу(

- доходи, не враховані в обчисленні валового доходу періодів, що

передують звітному, та виявлені у звітному періоді(

- доходи з інших джерел та від позареалізаційних операцій, у тому

числі у вигляді:

1) сум безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку

у звітному періоді вартості товарів (робіт, послуг), безоплатно наданих

платникам у звітному періоді за винятком випадків, коли така безповоротна

фінансова допомога та безоплатні товари отримуються неприбутковими

організаціями у певному порядку або такі операції здійснюються між

платником податку та його підрозділами, що не мають статусу юридичної

особи(

2) суми невикористаної частини коштів, що повертаються із страхових

резервів(

3)сум заборгованості, що підлягає включенню до валових доходів(

4) сум коштів страхового резерву, що використані не за призначенням(

5) вартості матеріальних цінностей, переданих платнику податку згідно

з договорами схову та використаних ним у власному виробничому чи

господарському обороті(

6) суми штрафів (неустойки, пені), одержаних за рішенням сторін

договору або за рішенням відповідних державних органів(

7) суми державного мита, попередньо сплаченого позивачам що

повертається на його користь за рішенням суду(

З валового доходу виключаються:

- суми акцизного збору, ПДВ, отриманих підприємствами у складі

ціни реалізації продукції, за винятком випадків, коли

підприємство-отримувач не є платником податку на додану

вартість(

- суми коштів або вартість майна, отриманого платником податку як

компенсація за примусове відчуження державою іншого майна

платника податку у випадках передбачених законодавством(

- суми коштів або вартість майна, отримані платником податку за

рішенням суду (арбітражного суду) як компенсація прямих витрат

або збитків, понесених таким платником податку в результаті

порушення його прав та інтересів, що охороняються законом, у

разі якщо вони не були віднесені таким платником податку до

складу валових витрат або відшкодовані за рахунок коштів

страхових резервів(

- суми коштів у частині надмірно сплачених податків, зборів

(обов'язкових платежів), що повертаються або мають бути

повернені платнику податку з бюджетів(

- суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податків

у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні

права, емітовані таким платником податку(

- суми доходів органів виконавчої влади та органів місцевого

самоврядування від надання державних послуг(

- суми доходів, накопичуваних на пенсійних рахунках, у межах

механізму додаткового пенсійного забезпечення;

- кошти взаємного інвестування інвестиційних фондів і

інвестиційних компаній, якщо жоден з їх засновників (учасників,

акціонерів) та пов'язаних з ними осіб не володіє більше як 10

відсотками статутного фонду таких інвестиційних фондів або

компаній та якщо такі інвестиційні фонди і компанії протягом 30

днів після закінчення податкового року розподіляють між

акціонерами (засновниками) не менш як 90 відсотків суми річного

доходу від інвестиційних операцій(

- суми одержаного платником податків емісійного доходу(

- номінальну вартість взятих на облік, але неоплачених цінних

паперів, які засвідчують відносини позики(

- доходи від спільної діяльності на території України без

створення юридичної особи, дивіденди отримані платником податку

від інших платників податку(

- кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав,

емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації

такої юридичної особи - емітента, або після закінчення договору

про спільну діяльність, але не вище номінальної вартості акцій(

- кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної

допомоги, яка надається іншими державами відповідно до

міжнародних угод(

- кошти, що надаються платнику податку з Державного інноваційного

фонду на зворотній основі при здійсненні інноваційних проектів

у порядку; визначеному Кабінетом Міністрів України(

В результаті зменшення валового доходу на статті, що не включаються

до валового доходу отримаємо скоригований валовий доход.

Валові витрати виробництва та обігу - це сума будь-яких витрат

платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі,

здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які

придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого

використання у власній господарській діяльності.

До складу валових витрат включаються:

- суми будь-яких витрат, сплачених протягом звітного періоду у

зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва,

реалізацією продукції (робіт, послуг) і охороною праці(

- суми коштів або вартість майна, добровільно перерахованих до

Державного бюджету України, бюджетів територіальних громад,

неприбуткових організацій, але не більше ніж 4%

оподатковуваного прибутку звітного періоду(

- суми коштів перерахованих підприємствами всеукраїнських

об'єднань осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської

катастрофи. на яких працює за основним місцем роботи не менше

75 відсотків таких осіб, цим об'єднанням для проведення їх

благодійної діяльності, але не більше 10 відсотків

оподатковуваного прибутку.

- суми коштів, внесених до страхових резервів(

- суми внесених податків, зборів і платежів, за винятком сплати

податку на нерухомість, сплату торгівельних патентів, штрафів,

пені, неустойок за рішенням суду або за рішенням сторін

договору(

- суми виплат, не внесених до складу валових витрат минулих

звітних податкових періодів у зв'язку з втратою, зменшенням або

зіпсуванням документів, установлених правилами податкового

обліку та підтвердження такими документами у звітному

податковому періоді(

- суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах у

зв'язку з допущенням помилок та виявлених у звітному

податковому періоді у розрахунку податкового зобов'язання (

- суми безнадійної заборгованості у випадку, коли закінчився

строк позовної давності або, коли заходи щодо стягнення не

призвели до позитивного результату(

- суми виплат пов'язаних з поліпшенням основних фондів, та суми

перевищення балансової вартості основних фондів та

нематеріальних активів над вартістю їх реалізації.

Не включаються до складу валових витрат витрати на:

1. потреби, не пов'язані з веденням господарської діяльності, а

саме:

. організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та

відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків крім

благодійних внесків та пожертвувань неприбутковим організаціям.

Ці обмеження не стосуються платників податку, основною

діяльністю яких є організація прийомів, презентацій і свят за

замовленням та за рахунок інших осіб.

. придбання лотерей, участь в азартних іграх;

. фінансування особистих потреб фізичних осіб.

2. придбання, будівництво, реконструкцію, модернізацію, ремонт

основних фондів та витрати, пов'язані з видобутком корисних

копалин.

3. сплату податку на прибуток підприємств, податку на нерухомість,

сплату ПДВ, включеного до ціни товарів, що придбаваються

платником податку для виробничого і невиробничого використання

сплату податків на доходи фізичних осіб.

4. для платників податку на прибуток підприємств, які не

зареєстровані як платники податку на додану вартість, до складу

валових витрат виробництва входять суми податків на додану

вартість, сплачені у складі цін придбання товарів вартість яких

належить до валових витрат такого платника податку.

5. сплату вартості торгових патентів, яка враховується у зменшення

податкових зобов’язань.

6. сплату штрафів, пені, неустойки.

7. утримання органів управління об'єднань платників податку,

включаючи утримання холдінгових компаній, які є окремими

юридичними особами.

8. здійснення прямих інвестицій, включаючи виплату емісійного

доходу на користь емітента корпоративних прав.

9. виплату дивідендів.

10. виплату винагород або інших видів заохочень пов'язаним з таким

платником податку фізичним чи юридичним особам у разі, якщо

немає документальних доказів, що таку виплату або заохочення

було проведено як компенсацію за фактично надану послугу

(відпрацьований час).За наявності зазначених документальних

доказів віднесенню до складу валових витрат підлягають фактичні

суми виплат (заохочень), але не більші ніж суми, розраховані за

звичайними цінами.

Не підлягають внесенню до складу валових витрат суми збитків платника

податку понесених у зв'язку з реалізацією товарів (робіт, послуг) або їх

обміном за цінами, що нижчі за звичайні. пов'язаним з таким платником

податку особам.

Не належать до складу валових витрат будь-які витрати, не

підтверджені відповідними розрахунковими, платіжними та іншими документами,

обов'язковість ведення і зберігання яких передбачена правилами ведення

податкового обліку.

До валових витрат включаються:

1. витрати платника податку на забезпечення найманих працівників

спеціальним одягом, взуттям, обмундируванням що необхідні для виконання

професійних обов'язків(

2. витрати, що пов'язані з науково-технічним забезпеченням

господарської діяльності(

3. будь-які витрати на гарантійний ремонт або гарантійні заміни

товарів, реалізовані платникам податку; вартість яких не компенсується за

рахунок покупців таких товарів але не вище 10% від сукупної вартості таких

товарів, що були реалізовані, та по яких не закінчився строк гарантійного

обслуговування(

4. витрати на проведення передплатних та рекламних заходів стосовно

товарів, що передаються платниками податків(

5. будь-які витрати платника податку, пов'язані з утриманням та

експлуатацією фондів природоохоронного призначення(

6. будь-які витрати зі страхування ризиків, за винятком страхування

життя, здоров'я або інших ризиків, пов'язаних з діяльністю фізичних осіб,

що перебувають у трудових відносинах з платником податку обов'язковість

якого на передбачена. Якщо умови страхування передбачають виплату

страхового відшкодування на користь платника податку — страхувальника,

застраховані збитки, понесені таким платником податку, відносяться до його

валових витрат у податковий період їх понесення, а суми страхового

відшкодування таких збитків включаються до валових доходів такого платника

податку у податковий період їх отримання.

7. витрати на придбання ліцензій і дозволів(

8. витрати на відрядження фізичних осіб(

9. витрати пов'язані з виплатою або нарахуванням процентів за

борговими зобов'язаннями, та інші(

До складу валових витрат включаються будь-які витрати, пов'язані з

виплатою або нарахуванням процентів по боргових зобов'язаннях (у тому числі

по будь-яких кредитах, депозитам або у вигляді орендної плати) протягом

звітного періоду, якщо такі виплати або нарахування здійснюються в зв'язку

з веденням господарської діяльності платника податків.

До складу валових витрат платника податків включаються витрати на

оплату праці фізичних осіб, що складаються в трудових відносинах із таким

платником податків, що включають витрати на виплату основної і додаткової

заробітної плати й інших видів заохочень і виплат, виходячи з тарифних

ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодування вартості товарів (робіт,

послуг), витрати на виплату авторських винагород і виплати за виконання

робіт (послуг), відповідно до договорів цивільно-правового характеру, будь-

які інші виплати в грошовій або натуральній формі, установлені за

домовленістю сторін.

До складу валових витрат платника податків включаються суми зборів на

обов'язкове державне пенсійне страхування й інші види загальнообов'язкового

(у тому числі державного) соціального страхування фізичних осіб, що

складаються в трудових відносинах із платником податків.

Платник податку веде облік приросту (убутку) балансової вартості

покупних матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на

складах, у незавершеному виробництві та залишок готової продукції. У разі

коли балансова вартість таких запасів на кінець звітного кварталу перевищує

їх балансову вартість на початок того ж звітного кварталу, різниця

вираховується з суми валових витрат платника податку у такому звітному

кварталі. У разі коли вартість таких запасів на початок звітного кварталу

перевищує їх вартість на кінець того ж звітного кварталу, різниця додається

до складу валових витрат платника податку у такому звітному періоді.

Якщо платник податку з числа резидентів протягом звітного періоду має

від'ємне значення об'єкта оподаткування дозволяється віднесення таких

балансових збитків на майбутні податкові періоди протягом п'яти податкових

років, що наступають за роком виникнення такого збитку, та відповідне

зменшення об'єкта оподаткування майбутніх податкових періодів протягом цих

п'яти років. Зменшення об'єкта оподаткування має здійснюватись за

результатами податкового періоду; що настає за звітним, а у разі

недостатності валового доходу періоду; що настає за звітним, має

відноситись на результати чергового наступного періоду. Якщо ж за

результатами наступного звітного кварталу балансові збитки попереднього

кварталу не відшкодовані валовими доходами. різниця підлягає індексації.

Амортизація основних засобів і нематеріальних активів — це поступове

віднесення витрат на їх придбання, на зменшення скоригованого прибутку

платника податку в межах норм амортизаційних відрахувань, установлених

статтями Закону України “Про оподаткування прибутку підприємств” (Додаток

А).

Крім цих трьох груп податків є ще податки та збори платниками яких є

фізичні особи, а підприємство виконує тільки функцію посередника у їх

нарахуванні і сплати , такими є прибутковий податок з громадян, збір на

обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття, збір на

обов’язкове державне пенсійне страхування. Вони утримуються з заробітної

плати працівника і тому не впливають на фінансово-господарську діяльність

підприємства.

-----------------------

Рис.1. Порядок визначення

об’єкту оподаткування податком на прибуток.

Оподатковуваний прибуток

Амортизаційні відрахування

Валові витрати

Скоригований валовий дохід

Валовий дохід

Страницы: 1, 2