ліміту каси й одержання його підприємством діє встановлений раніше ліміт
каси.
Такий загальний порядок установлення ліміту каси.
Сума готівки, включаючи кошти, отримані з установ банків, виторг і
інші надходження, що знаходяться в касі підприємства, на кінець робочого
дня не повинна перевищувати встановлений ліміт. Уся готівка понад
установлені ліміти здається підприємствами в банк для зарахування на
поточний рахунок. Якщо ліміт каси підприємству взагалі не встановлений, то
вся наявна в касі готівка здається наприкінці дня в банк (незалежно від
причин, унаслідок яких ліміт каси не встановлений).
У визначених випадках підприємства можуть зберігати готівка в касі
понад установлені ліміти. Це стосується готівкових коштів, отриманих
підприємством в установі банку для виплат, зв’язаних з оплатою праці,
пенсій, стипендій, дивідендів. Такі кошти можуть зберігатися в касі тільки
в дні виплат таких сум протягом трьох робочих днів, включаючи день
одержання готівки у банку.
Для проведення цих виплат працівникам віддалених підрозділів
підприємств залізничного транспорту і морських портів наявні можуть
зберігатися в їхніх касах понад установлений ліміт каси протягом п’яти
робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку.
Наявні, отримані в установі банку на інші виплати, повинні видаватися
підприємством своїм працівникам у той самий день.
Суми готівки, отримані в установі банку і не використані по
призначенню протягом установлених термінів, повертаються підприємством в
установу банку не пізніше наступного робочого дня установи банку і чи
підприємства можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту) і
видаватися тільки на меті, на які вони отримані.
Наявні для оплати праці, що здійснюються за рахунок виторгу,
підприємство має право зберігати в касі понад установленого йому ліміту
протягом трьох робочих днів із дня настання термінів цих виплат у сумі,
зазначеної в переданих у касу платіжних (розрахунково-платіжних)
відомостях.
5. Документальне оформлення касових операцій
Каса — рахунок бухгалтерського обліку руху і наявності грошових
коштів, наявних у підприємства.
При проведенні розрахунків одержувач платежу (продавець) зобов’язаний
представити платнику (покупцю, замовнику) обліковий розрахунковий документ
(податкову накладну, рахунок-фактуру, товарний чек, акт виконаних робіт,
наданих послуг, акт чи закупівлі інші документи), що засвідчує факт покупки
товару, виконання роботи, надання послуги.
Розрахунки наявними повинні здійснюватись з оформленням прибуткових і
видаткових касових ордерів, касового чи товарного чека, квитанції, які б
підтверджували здійснені платниками (покупцями, замовниками) витрати
готівки.
Схему документального оформлення касових операцій подано на рис. 5.1.
[pic]
Рис. 5.1 — Схему документального оформлення касових операцій
5.1. Прийом готівки у касу
Грошові кошти, що надходять у касу підприємства, повинні вчасно й у
повній сумі прибуткуватися. Відповідно до п. 2.10 Положення № 72
оприбуткування готівки в касу визначається як «здійснення підприємством
обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень з оформленням даної
операції у встановленому порядку прибутковим касовим ордером і
відображенням у касовій книзі в день одержання підприємством готівкових
коштів».
Таким чином, щоб наявні кошти вважалися оприбуткованими, необхідно
оформити прибутковий касовий ордер, і зробити про це запис у касовій книзі.
Причому прибутковий запис у касовій книзі не обов’язково робити відразу ж
після виписки прибуткового касового ордера, вона може бути зроблена
протягом робочого дня касира в день надходження коштів.
При проведення розрахунків наявними підприємств у сфері торгівлі,
суспільного харчування і послуг із застосуванням РРО чи використанням РК
оприбуткуванням є здійснення підприємством обліку готівки через РРО чи РК
зі складанням у той же день на підставі розрахункових документів звітів
КУРО й оформленням готівки у встановленому порядку прибутковим касовим
ордером і відповідною записом у касовій книзі в день надходження коштів.
Зазначена послідовність оприбуткування також поширюється на
відособлені підрозділи підприємств, що працюють у сфері торгівлі,
суспільного харчування і послуг із застосуванням РРО чи використанням РК і
самостійно здають у каси установ чи банку через інкасаторів отриманий чи
наявний виторг.
При прийомі до касу грошових білетів і монет касири підприємств
зобов’язані керуватися Правилами визначення платіжності банкнот і монет
Національного банку України, затвердженими постановою Правління
Національного банку України, від касову книгу і прибуткують готівка у своїх
касах.
У випадку роботи підприємств у вихідні і святкові дні з застосуванням
РРО чи використанням РК (за умови що бухгалтерія підприємства не працювала
в дані годинник і дні) отримана підприємством за цей час готівка вважається
оприбуткованої в його касі, якщо вона проведена через РРО і РК у день її
фактичного надходження і не пізніше наступного робітника дня підприємства
здана в його касу з оформленням у встановленому порядку прибутковим касовим
ордером і відповідною записом у касовій книзі підприємства.
Зазначена послідовність оприбуткування також поширюється на
відособлені підрозділи підприємств, що працюють у сфері торгівлі,
суспільного харчування і послуг із застосуванням РРО чи використанням РК і
не здійснюючі видаткові операції (виплати зв’язані з оплатою праці, витрати
на відрядження і т.п.) і не ведучу касову книгу.
Прийом до касу коштів оформляється прибутковим касовим ордером, що
підписується 31.03.99 №152. Оборотні пам’ятні і ювілейні монети, що є
дійсними платіжними засобами, повинні прийматися в каси підприємств по
їхньому номіналі без обмеження для усіх видів платежів.
Типова форма прибуткового касового ордеру затверджена наказом
Мінстату України від 15.02.96 №51 і повинна застосовуватися всіма
підприємствами.
При оформленні первинних документів відповідно до Положення про
документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженому
наказом Мінфіну України від 24.05.95 №88, необхідне заповнення всіх
реквізитів. При заповненні прибуткового касового ордера в ньому варто
вказати наступні реквізити:
- найменування підприємства, організації, у касу яких надійшли грошові
відомості засоби;
- номер прибуткового ордера;
- дату його складання;
- кореспондуючий з рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, що
використовується при відображенні господарської операції, оформлюваної
цим прибутковим ордером;
- сума, на яку оформляється прибутковий ордер;
- код цільового призначення (по можливості);
- від кого і на якій підставі отримані кошти.
Прибуткові касові ордери і квитанції до них повинні заповнюватися
бухгалтером тільки чорнильною чи кульковою ручкою, за допомогою друкарських
машинок, комп’ютерних чи коштів іншими способами, що забезпечили б належну
схоронність цих записів протягом установленого для збереження документів
терміну[1].
У прибутковому ордері вказується документ, що служить підставою
здійсненої господарської операції по прийому коштів (наприклад, авансовий
звіт, чек, договір, накладна і т. д.).
Прибутковий ордер виписується в одному екземплярі. Особі, що здає
кошти в касу, видається квитанція, завірена підписами головного бухгалтера
і касира і печаткою підприємства. Прибутковий касовий ордер, по якому
отримана готівка, додається до першого екземпляра звіту касира.
При прийомі готівкових коштів до каси підприємства необхідно мати на
увазі, що з 01.01.2001 набрав сили Закон України «Про внесення змін у Закон
України «Про застосування електронних контрольно-касових апаратів у сфері
торгівлі, суспільного харчування і послуг» від 01.07.2000 № 1776-III)
Відповідно до цього Закону «... реєстратори розрахункових операцій і
розрахункових книжок не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією
власного виробництва підприємствами, установами й організаціями усіх форм
власності, крім підприємств торгівлі, суспільного харчування і послуг, у
випадку проведення розрахунків у касах підприємств, установ і організацій з
оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів і видачею відповідних
квитанцій, підписаних і завірених печаткою у встановленому порядку...”.
5.2. Видача готівки з каси
Видача готівки з каси здійснюється на підставі видаткових касових
ордерів, типова форма якого затверджена наказом Мінстату України від
15.02.96 № 51 чи по платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях.
При заповненні видаткового касового ордера необхідно вказати наступні
реквізити:
- найменування підприємства, організації;
- номер видаткового документа;
- дату його складання;
- кореспондуючий з рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, що
використовується при відображенні господарської операції, оформлюваної
видатковим ордером;
- суму, видавану по цьому видатковому документі;
- код цільового призначення по операції, оформлюваної видатковим ордером;
- кому і на якій підставі видані кошти.
Видаткові касові ордери, як і прибуткові касові документи, повинні
заповнюватися бухгалтером тільки чорнильною чи кульковою ручкою, за
допомогою друкарських машинок, комп’ютерних чи коштів іншими способами, що
забезпечили б схоронність цих записів протягом установленого для збереження
документів терміну (3 роки).
Документи на видачу готівки повинні бути підписані керівником і
головним бухгалтером чи підприємства особами, ними уповноваженими. До
видаткових ордерів можуть додаватися документи (заявки на видачу готівки,
рахунки і т.п.) із указівкою про це в розділі «Додаток».
Якщо на документах, прикладених до видаткових касових ордерів, є
дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових
касових ордерах не обов’язкова.
У випадку видачі готівки фізичній особі по видатковому документі
касир повинний зажадати пред’явити чи паспорт його документ, що заміняє, і
записати у видатковому документі його найменування і номер, ким і коли він
виданий. Фізична особа розписується у видатковому документі про одержання
готівки із вказівкою отриманої суми (гривень — словами, копійок — цифрами),
дати одержання і розписується в одержанні, використовуючи чорнило чи
кулькову ручку з темним чорнилом.
Якщо видатковий документ складений на видачу готівки декільком
особам, то одержувачі також пред’являють чи паспорти їхні документи, що
заміняють, і розписуються у відповідній графі документа.
Видача готівки з каси, не підтверджена розписом одержувача у
видатковому документі, для виведення залишку готівки у касі не приймається.
Видача готівки особам, яких немає в штатному розкладі підприємства,
здійснюється по видаткових касових ордерах, що виписуються окремо на кожну
особу по окремій відомості.
Видачу готівки касир здійснює тільки особі, зазначеної у видатковому
документі. Якщо видача готівки здійснюється за дорученням, оформленим у
встановленому порядку відповідно до чинного законодавства, у тому числі й
особа, що не має можливості в зв’язку з чи хворобою по інших поважних
причинах розписатися власноручно, то в тексті ордера після прізвища, імені
і по батькові одержувача грошей бухгалтерія вказує прізвище, ім’я і по
батькові особи, якій доручено одержати наявні. При цьому в графі „Видати”
указуються прізвище і ініціали довіреної особи, у графі „Підстава” —
призначення платежу, у графі „Додаток” — доручення, у графі „Документ” —
реквізити документа довіреної особи.
Якщо видача готівки здійснюється по відомості, то перед розписом про
одержання грошей касир робить у ній напис: „За дорученням”. Доручення
залишається в касира і додаються до видаткового касового чи ордера
відомості.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6
|