лицам, вносящим или получающим деньги, не выдаются.

Приходные и расходные кассовые ордера имеют раздельную (отдельно по

приходным и по расходным ордерам) нумерацию без пропусков и регистрируются

в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Журнал регистрации построен таким образом, что по его данным

контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных

денежных средств предприятием, присваиваются номера кассовым документам,

проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Кассовая книга на предприятие ведется кассиром. Листы в книге

нумеруются, прошнуровываются и опечатываются мастичной печатью Кип-

Агентства "Дело". На последней странице книги делается запись: "В настоящей

книге всего пронумеровано страниц ..." и проставляются подписи руководителя

и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копировальную

бумагу. Второй экземпляр отрывается и представляет собой отчет кассира, а

затем подшивается к кассе за тот период, за который он составлен.

Подчистки и исправления в кассовой книге запрещены, за исключением

исправлений, сделанных корректурным способом и заверенных подписями кассира

и главного бухгалтера.

Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатков на конец каждого

дня.

Для учета наличия движения денежных средств в кассе предприятия

используется активный счет 50 "Касса".

Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе

предприятия на начало месяца; оборот по дебету - суммы поступивши в кассу,

а по кредиту - суммы, выданные наличными. Кассовые операции записываются по

кредиту счета 50 и отражаются в журнале-ордере по этому счету в

бухгалтерии. ( Приложение 6).

Основанием для заполнения журнала-ордера по счету 50 "Касса" служат

отчеты кассира.

Ревизия кассы. Кассир несет полную материальную ответственность за

сохранность всех принятых им ценностей и за всякий причиненный в связи с

неправильным их хранением ущерб предприятию.

Инвентаризация (ревизия) наличия денежных средств в кассе производится

на предприятие согласно Положения о бухгалтерском учете и отчетности не

менее одного раза в месяц.

Ревизия кассы проводится неожиданно комиссией назначенной приказом

руководителя предприятия в присутствии кассира. При этом полистно

проверяются наличные деньги.

Расписка, на выданные суммы наличными, не оформленные расходными

кассовыми ордерами, в остаток по кассе не включаются. Хранение денежных

средств, не принадлежащих КИП-Агентству "Дело" запрещается, и при их

обнаружении они считаются излишками. Результаты инвентаризации оформляются

актом (ф. № инв.15).

На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет

объяснение, о причинах излишков или недостач, установленных

инвентаризацией, а руководитель предприятия - решение по результатам

инвентаризации.

Выявленные излишки наличных денег приходуются с последующим

перечислением их в доход предприятия:

Дт счета 50 "Касса"

Кт счета 80 "Прибыли и убытки"

В случае выявления недостач их суммы взыскиваются с материально

ответственного лица (кассира) и оформляются следующей записью:

Дт счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

Кт счета 50 "Касса"

и

Дт счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"

Кт счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

В соответствии с требованиями Указа Президента РФ от 23 мая 1998 года

№ 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному

внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей", Центральный банк

выпустил письмо от 30.09.94г. № 113 "О рекомендациях по осуществлению

учреждениями банков проверок соблюдения предприятиями и учреждениями

"Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации".

В письме банкам поручается организация систематических проверок

соблюдения предприятиями условий работы с денежной наличностью, порядка

ведения кассовых операций, обеспечить в первую очередь охват проверками

организаций имеющих постоянную денежную выручку.

Периодичность и круг предприятий подлежащих проверке, определяются

руководителем банка самостоятельно в зависимости от выполнения

предприятиями требований порядка ведения кассовых операций и условий работы

с денежной наличностью.

Периодичность для Кип-Агентства "Дело", назначенная руководителем МДМ-

Банка, составляет один раз в год.

При проверке представитель банка выясняет правильность ведения

кассовой книги, ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым

операциям в соответствии с приходными и расходными документами, расчетно-

платежными ведомостями, их оформление, полноту оприходования денежной

наличности, полученной в банке, соответствие записей в кассовой книге

данным банка (по сумам полученным из банка и. сданным в банк). В случае

расхождения между данными банка и записями в кассовой книге выясняются

причины этих расхождений.

Проверяется также целевое использование наличных денег, полученных в

банке (на цели указанные в чеке) и расходование наличных денег из выручки.

Одним из важных элементов проверки является проверка соблюдения

предельного уровня расчетов наличными деньгами между юридическими лицами

(10000 рублей)* и установленного банком лимита кассы.

Результаты проверки оформляются справкой о кассовых операциях

(ф. № 0488028). Справка подписывается руководителем, главным бухгалтером

предприятия и представителем банка.

Если при проверке, нарушений не установлено, проверяющий

ограничивается заполнением справки с указанием, что проверка произведена в

соответствии с требованиями порядка ведения кассовых операций и замечаний

не установлено.

В случаях установления нарушений банк направляет в налоговые органы,

по месту учета налогоплательщиков, представления с приложением копий

справок по указанным проверкам для принятия мер финансовой и

административной ответственности. Ответственность за соблюдение порядка

ведения кассовых операций возлагается на генерального директора Кип-

Агентства "Дело", главного бухгалтера и кассира. Лица виновные в

неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности

в соответствии с законодательством Российской Федерации.

За несоблюдение условий работы о денежной наличностью и Порядка

ведения кассовых операций в соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая

1994г. №1006 с предприятия могут взиматься следующие

штрафы:

- в 2-х кратном размере произведенного платежа - за превышение

предельного лимита расчетов наличными денежными средствами с

другими организациями;

- в 3-х кратном размере неоприходованной суммы за неоприходованные или

неполного оприходование в кассу денежной наличности;

- в 3-х кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности -

за несоблюдение действующего порядка хранения денежных средств, а

также за накопление денег в кассе сверх лимитов.

На руководителей организации, допустивших указанные нарушения, налагается

административный штраф в размере 50-кратной величины установленной

минимальной месячной оплаты труда.

Существенные ограничения по порядку осуществления кассовых операций

устанавливает Указ Президента PФ от 18 августа 1996 года №1212. В

соответствии с данным Указом организации запрещено вносить из кассы

наличные денежные средства непосредственно на расчетные счета других лиц

(юридических и физических), минуя свой счет.

За несоблюдение этого порядка налоговые органы налагают штраф в 2-

кратном размере суммы произведенного взноса.

Организациям запрещена прямая выплата наличных денежных средств

физическим лицам и организациям по операциям с векселями либо в целях

возврата платежей, поступивших в виде предоплаты по контракту, выполнение

которого было прекращено. За нарушение данного порядка налоговые органы

налагают штраф в размере суммы наличных денежных средств, выданных через

кассу организациям и физическим лицам.

Как уже отмечалось ранее, для учета расчетов с населением организации

обязаны использовать контрольно-кассовые машины.

Если организация в силу специфики своей деятельности не имеют

возможности применять контрольно-кассвые машины, то в качестве документов

строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы

бланков документов, утвержденных Минфином России.

За нарушение требований Закона РФ " 0 применении контрольно-кассовых

машин", применяются штрафные санкции к организациям от 10-кратной до 350-

кратной величины установленного размера минимальной месячной оплаты руда в

зависимости от характера нарушения (в случае ведения расчетов с населением

без контрольно-кассовых машин - 350-кратная величина, при использование

неисправных машин - 200-кратная величина; если не вывешен ценник на

продаваемый товар или прейскурант на оказываемые услуги - 100-кратный

размер; в случае невыдачи чека или занижения суммы в чеке - 10-кратная

величина, но не менее 20% от стоимости покупки).

При расчетах с подотчетными лицами, прежде всего, определяют круг

работников предприятия, являющимися подотчетными лицами, то есть

работниками, получившими авансом наличные суммы денежных средств на

административно-хозяйственные и командировочные расходы.

Надо также отметить, что список подотчетных лиц утверждается

генеральным директором предприятия.

Размеры выдаваемых сумм ограничены: выдача наличных денежных средств

на хозяйственные нужды предусмотрена сметой предприятия (500 рублей).

Сумма выдачи на расходы, связанные со служебными командировками,

зависит от срока командировки и ее места назначения. Командированному

работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату

проезда в оба конца, суточных и расходов по найму жилого помещения.

Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется

командировочным удостоверением и расходным кассовым ордером.

Указанные суммы на командировочные расходы включаются в себестоимость

продукции.

В течении трех дней по возвращению из командировки подотчетное лицо

отчитывается за полученные и израсходованные суммы.

С этой целью им составляется авансовый отчет на основе документов

(счетов магазинов, товарных чеков, железнодорожных, авиационных и прочих

билетов) и прилагается командировочное удостоверение.

После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к

отчету, последний, утверждается генеральным директором предприятия и

принимается к учету.

Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по

приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному

кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

Новые авансы подотчетному лицу выдаются лишь при условии полного

расчета по ранее выданному авансу.

У лиц не предоставивших отчеты и оправдательные документы в

расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в

кассу предприятия остатки не использованных сумм авансов, бухгалтерия

удерживает из начисленной заработной платы данную задолженность в порядке,

предусмотренном законодательством.

Учет по расчетам с подотчетными липами ведется на счете 71 "Расчеты с

подотчетными лицами".

Счет является активно- пассивным, сальдо которого отражает сумму

задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму не возмещенного

перерасхода. По дебету счета записываются суммы возмещенного перерасхода и

вновь выданного под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по

кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные по

приходным кассовым ордерам (неиспользованные суммы).

Для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с

подотчетными лицами предприятие использует журнал-ордер по счету 71

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6