этого остатки на счетах по дебету отразятся в активе баланса. Остатки по

кредиту в пассиве баланса.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

Ввиду того, что в бухг. балансе некоторые статьи объединяют несколько

счетов, например, по строке 110, 130. А также, основные средства,

нематериальные активы, МБП отражаются по остаточной стоимости. Прежде чем

составлять баланс необходимо составить оборотно-сальдувую ведомость по

счетам синтетического учета.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.

|Счета |Сальдо нач. |Обороты |Сальдо кон. |

| |Д |К |Д |К |Д |К |

|ОС (01) |250 | | | |250 | |

|Материалы |150 | | |20 |130 | |

|(10) | | | | | | |

|НЗП (20) |75 | |20 | |95 | |

|Р/С (52) |25 | | |15 |10 | |

|Уст. капитал| |400 | | | |400 |

|(85) | | | | | | |

|Прибыль (80)| |25 |10 | | |15 |

|Фонды (88) | |20 | |10 | |30 |

|Поставщики | |55 |15 |30 | |70 |

|(60) | | | | | | |

|МБП (12) | | |30 | |30 | |

|Баланс |500 |500 |75 |75 |515 |515 |

Актив. счета Ск = Сн + Од - Ок

Пассив. счета Ск = Сн + Ок - Од

Оборотно сальдувую ведомость называют оборотным балансом. В отличии от

формы №1 Бухгалтерский баланс в оборотной ведомости счета не группируются.

В столбик записываются все счета, с которыми бухгалтер работает на

предприятии. И только после оборотно-сальдовой ведомости бухгалтер

заполняет форму отчетности №1.

В оборотно-сальд. ведомости должно быть 3 равенства

1. Итог остатков на начало месяца по дебету и кредиту;

2. Итог оборотов по дебету и кредиту;

3. Итог остатков на конец месяца по дебету и кредиту.

Это обусловлено применением баланса и 2-й записи. В наличии этих

равенств заключается контрольное значение оборотной ведомости.

Шахматная оборотная ведомость.

В ШОВ в отличии от оборотной ведомости по счетам синтетич. учета даны

обороты и корреспонденция счетов. Она служит для контроля равенства

оборотов по дебету и кредиту счета.

1) Отпущены со склада и использованы в производстве материалы

Д20К10 (20

2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения

Д80К88 (10

3) Получены МБП от поставщиков

Д12к60 (30

4) Перечислена с Р/С задолженность поставщикам

Д60К51 (15

|ДК |20 |10 |80 |88 |12 |60 |51 |Итого |

| | | | | | | | |по |

| | | | | | | | |дебету|

|20 | |(20 | | | | | |(20 |

|10 | | | | | | | | |

|80 | | | |10 | | | |(10 |

|88 | | | | | | | | |

|12 | | | | | |(30 | |(30 |

|60 | | | | | | |(15 |(15 |

|51 | | | | | | | | |

|Итого | |(20 | |(10 | |(30 |(15 |(75 |

|по | | | | | | | | |

|кредит| | | | | | | | |

|у | | | | | | | | |

Классификация счетов бухг. учета по экономическому

содержанию.

По экономическому содержанию:

1) счета б/у имущества (01, 10, 50 и т.д. в активе)

2) счета б/у источников имущества (85, 88, 90, 68 и т.д. в пассиве)

3) счета хоз. процессов

— процесс заготовления материальных ценностей (10, 15, 16)

— процесс производства (20, 25, 26 и т.д.)

— процесс реализации (46, 47, 48)

Рассмотрим счет 01.

Дать характеристику счета по экономическому содержанию:

1) По отношению к балансу это активный счет

2) Счет инвентарный (имеет натуральную и стоимостную оценку)

3) Счет 01

|Д |К |

|Сн. Наличие ОС на начало периода | |

|Од. Поступление ОС на предприятие |Ок. Выбытие ОС |

|Ск. Наличие ОС на конец периода | |

Счет 50

1) Активный

2) Счет денежный

3) Счет 50

|Д |К |

|Сн. Наличие ден. ср. на начало | |

|периода | |

|Од. Поступление ден. ср. в кассу |Ок. Выбытие средств из кассы |

|Ск. Наличие ден. ср. на конец | |

|периода | |

Счет 88.

1) Пассивный

2) Фондовый

3) Счет 88

|Д |К |

| |Сн. Нераспределенная прибыль на |

| |начало |

|Од. Уменьшение |Ок. Увеличение НП за период |

| |Ск. НП на конец |

Регулирующие счета.

Счета названы регулирующими, т.к. они регулируют оценку имущества

предприятия. К ним относятся счет 02 “Износ основных средств” (пассивный);

счет 05 “Износ нематериальных активов” (пассивный); счет 13 “Износ МБП”

(пассивный). Счет 81 “Использование прибыли” (активный).

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам синтетического учета.

|Счета |Сальдо нач. |Обороты |Сальдо кон. | | | |

| |Д |К |Д |К |Д |К |

|01 |100 | | | | | |

|02^ | |10 | | | | |

|04 |150 | | | | | |

|05^ | |20 | | | | |

|12 |50 | | | | | |

|13^ | |10 | | | | |

|80 | |200 | | | | |

|81^ |50 | | | | | |

| | | | | | | |

|Баланс |350 |350 | | | | |

Согласно положению по бух. учету и отчетности в РФ основные средства в

бухг. учете отражаются по первоначальной стоимости. Кроме первоначальной

стоимости основные средства могут оцениваться по остаточной стоимости,

которая расчитывается как Первоначальная минус Износ.

01 - 02 = ост. стоимость

02 еще называется контрактивным счетом

Счет 81 в бухг. учете предназначен для отражения использования

прибыли.

По данным оборотно-сальдовой ведомости предприятие получило прибыли

200, но эта прибыль балансовая (нечистая). Чистой она станет после уплаты

налогов. Счет 81 предназначен для отражения начисленных сумм налогов, т.е.

по Д81К68 показано начисление налога на прибыль. Чистая прибыль 150.

Учет хозяйственных процессов.

1) Учет процессов заготовления.

Прежде чем начинать производственную деятельность, предприятию

необходимо заготовить материальные ресурсы. Они отражаются по дебету счета

10.

Счет 10 “Материалы”.

|Д |К |

|Сн. Остаток материалов на начало | |

|отчетного периода | |

|1) Поступление материалов от |3) Списание материалов в |

|поставщика К60 |производство Д20 |

|2) Транспортно-заготовиельные | |

|расходы К60 | |

|Од. |Ок. |

|Ск. | |

2) Учет процесса производства.

Для учета процесса производства предназначен счет 20 “Основное

производство” (активный), затратный (калькуляционный).

Счет 20

|Д |К |

|Сн.НЗП на начало отчетного периода| |

| |7) Списана готовая продукция по |

|1) Списаны материалы К10 |фактической производственной |

|2) Начислена з/п рабочим К70 |себестоимости Д40 |

|3) Начислено в ПФ, ФСС, ФЗ, ФМС | |

|К69 | |

|4) Начислен износ ОС К02 | |

|5) Аренда К76 | |

|6) Командировочные расходы К71 | |

|и т.д., все, что разрешено | |

|положением о составе затрат, | |

|включаемых в себестоимость | |

|продукции | |

|Од. |Ок. |

|Ск. НЗП на конец периода | |

Счет 40.

|Д |К |

|Сн. Наличие готовой продукции на | |

|складе на начало отчетного периода| |

|Од. Поступление готовой продукции |Ок. Списана готовая продукция на |

|на склад из производства в |реализацию в отчетном периоде |

|отчетном периоде | |

|Ск. Готовая продукция на складе на| |

|конец отчетного периода | |

3) Учет процесса реализации гот. продукции, работ, услуг (счет 46).

Счет 46.

|Д |К |

|Сн. — | |

|1) Списана готовая продукция на |3) Отгружена готовая продукция |

|реализацию по фактической |покупателю Д62 по продажной цене с|

|производственной себестоимости К40|НДС |

| | |

|2) Коммерческие расходы К43 | |

|4) Начислен НДС в бюджет К68 | |

|5)^ Прибыль К80 |5)^ Убыток Д80 |

|Од. |Ок. |

|Ск. — | |

Счет 46 бессальдовый, т.к. мы закрываем его искусственно и переносим

результат на счет 80.

Пример: 1) Списана готовая продукция на реализацию по фактической

производственной себестоимости на (100

2) Списаны коммерческие расходы на реализацию (10

3) Отгружена готовая продукция покупателю (240 (В том числе НДС (40)

4) Начислен НДС бюджету (40

Задание сделать проводки, расчитать финансовый результат, сделать

проводку по финансовому результату.

1) Д46К40 (100

2) Д46К43 (10

3) Д62К46 (240

4) Д46К68 (40

Счет 46

|Д |К |

|1) (100 |3) (240 |

|2) (10 | |

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9