|
|общие затраты | | | |
|предприятия |118082 |2 |2361,64 |
| | |Итого: |11893,67 |
|общие затраты | | | |
|предприятия= |108979 | | |
| |141 | | |
| |1855 | | |
| |7107 | | |
| |118082 | | |
| | | | |
|C=E Зi / n | | | |
|где С - средний показатель уровня существенности, | |
|Зi - значение уровня существенности по i-му | |
|показателю, | |
|n - количество поазателей (в рассматриваемом примере n=5) |
| | | | |
|C= |2378,73 | | |
Расчет аудиторского риска (Ар):
Аудиторский риск (Ар) рассчитывается с использованием модели
аудиторского риска: Ар=Вр*Кр*Нр
где Вр - внуртихозяйственный риск,
Кр - контрольный риск,
Нр - риск необнаружения.
Аудитор, субъективно оценил Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%, при этом
аудиторский риск (Ар) расчитывается следующим образом:
Ар=0,75*0,4*0,17=0,051
Ар=5,1%
Ответ: Ар=5,1% при значениях Вр=75%, Кр=40%, Нр=17%.
Раздел 3. Проведение проверки
|№|Содержание|Наименование | Сумма |Оценка |Выявленное |Меропр|
| |нарушения |нормативного |искажений |существ|искажение влияет |иятия |
| |требований|акта, которое| |енности|на показатели |по |
| |законодате|нарушено, кем| |искаже-|отчетности |устран|
| |л-ьства |и когда | |ния | |е-нию |
| | |утверждено, | | | |выявле|
| | |его №, | | | |н-ных |
| | |статья, пункт| | | |искаже|
| | | | | | |-ний |
| |бух-|нало| |Бухгалт|Налого|+ |фор-|фор-|Налого| |
| |галт|-гов| |ер-ског|-вой |существ|мы |мы |-вой | |
| |ерск|о-го| |о |отчетн|енно, |№1 |№2 |отчетн| |
| |о-го| | |учета, |ос-ти |- | | |ости | |
| | | | |отчетно| |несущес| | | | |
| | | | |сти | |твен-но| | | | |
|1|2 |3 |4 |5 |6 |7 |8 |9 |10 |11 |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
| | | | | | | | | | | |
Раздел 4. Обобщение результатов
1. Провести аудит на подтверждение отчётности за предыдущий финансовый год
и сформировать мнение о её достоверности 2.Впроцессеаудитаопределить:
а) уровень существенности;
б)системувнутреннегоконтроля.
3. Составить соответствующее аудиторское заключение по итогам аудита
|Наименование показателя|Значение показателя |Доля, % |Значение |
| |бухгалтерской | |применяемое для |
| |отчетности | |нахождения уровня|
| | | | |
| | | |существенности |
|Балансовая прибыль | 21.514.025 |5 |1.075.701,25 |
|Валовой объём |174.924.050 |2 |3.498.481 |
|реализации без НДС | | | |
|Валюта баланса |452.878.751 |2 |9.057.575,02 |
|Собственный капитал | 307.470.074 |10 |30.747.007,40 |
|(Итого раздел 4 | | | |
|баланса) | | | |
|Общие затраты |161.060.942 |2 |3.221.219,84 |
|предприятия | | | |
| | |Итого: |47599983,51 |
143898697+7292233+9870012=161060942
C= ?Зi/n, где С- средний показатель уровня существенности,
Зi- значение уровня существенности по i-му показателю;
n- количество показателей (в рассматриваемом примере n=5)
C=9519996,70
При проверке отчётности аудитор руководствуется положением по
бухгалтерскому учёту «Бухгалтерская отчетность организаций»,
утверждённой приказом Минфина РФ от 28.02.96г. № 10
II. Аудиторское заключение
Юридический адрес: ЗАО «Синто», Адрес: г.Зеленогорск, ул.Мира, д.20,
тел. 2-41-39
Лицензия на проведение аудита № 34823, выдана ЦАЛАК (Цетрально
Атестационно Лицензионно Аудиторская комиссия) Лицензия действительна по
1.04.2000г.
Свидетельство о государственной регистрации ЗАО "Синто" № 568924
выдано Администрацией г.Зеленогорска.
Расчетный счет №2356482914000000001 в КБ "Металэкс",
В аудите принимали участие:
1. Иванов Сергей Владимирович;
2. Сергиенко Анна Ивановна;
3. Андреев Валентин Сергеевич,
III. Отчёт аудиторской фирмы.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО
"Сатурн" за 1998 год, Данная отчетность подготовлена исполнительным органом
ОАО "Сатурн" исходя из "Положения о бухгалтерском учете", Бухгалтерская
отчетность организации" (Постановление Министерства Финансов № 10 от
8.02.96). -
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет
исполнительный орган ОАО "Сатурн". Наша обязанность заключается в том,
чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной
отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с "Временными правилами
аудиторской деятельности в РФ "Указ Президента РФ от 22.12 93 №2263.
Аудит планировался и проводился таким образом, что бухгалтерская
отчетность не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на
выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся
в бухгалтерской отчетности
4. В процессе аудита нами не были обнаружены ни какие факты, из
которых можно было бы сделать вывод о несоответствии системы внутреннего
контроля ОАО "Сатурн" масштабам и характеру деятельности.
5. Наше мнение о достоверности отчётности, указанной в параграфе
настоящей части, приведено в следующей части аудиторского заключения. Нами
не обнаружены никакие серьёзные нарушения установленного порядка ведения
бухгалтерского учёта и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли
бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчётности.
6.При проведении аудита отчётности, указанной в параграфе 1 настоящей
части нами рассмотрено соблюдение ОАО "Сатурн" применяемого
законодательства РФ при совершении финансово- хозяйственных операций.
Ответственность за соблюдение применяемого законодательства РФ совершении
финансово- хозяйственных операций несёт исполнительный орган ОАО «Сатурн».
7. Мы провели соответствие ряда совершённых ОАО «Сатурн» финансово -
хозяйственных операций применимому законодательству исключительно для того,
чтобы получить достаточную уверенность, в том что бухгалтерская отчётность
не содержит существенных искажений. Однако цель проведённого нами аудита
бухгалтерской отчетности не состояло в том, чтобы выразить мнение о полном
соответствии деятельности ОАО «Сатурн» законодательству. Поэтому такое
мнение мы не высказывали.
8. Результаты проведённой нами проверки показывают, что проверенные
финансово — хозяйственные операции осуществлялись ОАО "Сатурн" во всех
существенных отношениях в соответствии с указанным в предыдущем параграфе
настоящей части законодательства.
IV. Заключение аудиторской фирмы ЗАО «Синто» о бухгалтерской отчетности ОАО
«Сатурн» за 1998г.
1. Нами проведен аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности
ОАО"Сатурн" за 1998 год. Данная отчетность подготовлена исполнительным
органом ОАО "Сатурн" исходя из «3акона о бухгалтерском учете в РФ» от
21.11.1996 г. № 129 - Ф3 принятом Государственной думой от 23.11.1996г., а
так же «Положениё по бухгалтерскому учету», Бухгалтерская отчетность
организации».
2. Ответственность за подготовку данной отчетности несет
исполнительный орган ОАО «Сатурн». Наша обязанность заключается в том,
чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах
данной отчетности на основе проведенного аудита.
3. Мы проводили аудит в соответствии с "Временными правилами
аудиторской деятельности в РФ "Указ Президента РФ от 22.12.93г. №2263.
Аудит планировался и проводился таким образом, что бухгалтерская отчётность
не содержит существенных искажений. Аудит включал проверку на выборочной
основе подтверждений :числовых и пояснений, содержащихся в бухгалтерской
отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточные основания
для того, чтобы высказать мнение о достоверности данной отчетности.
В ходе осуществления аудита был определен уровень
существенности, который является наиболее высоким. А чем больше уровень
существенности, тем меньше аудиторский риск.
При дальнейшем изучении внутреннего контроля были собраны следующие
аудиторские доказательства:
- внутренний контроль осуществляется разными работниками организации,
что чётко не закреплено в должностных обязанностях;
- нет данного разделения ответственности и полномочий.
Оценка системы внутреннего контроля осуществляется на этапе
планирования и сбора аудиторских документов. Система внутреннего контроля
оценена как неэффективная. Существует тут же неограниченный доступ к
активам (хотя все операции выполняются только с разрешения руководства, а
так же непосредственное выполнение и отражение хозяйственных операций
осуществляется разными лицами). Необходимо организовать внутренний контроль
в форме специального внутреннего контрольно-аналитического отдела
подотчетного непосредственно руководителю организации.
При дальнейшем изучении системы внутреннего контроля:
а) по циклу получения доходов:
- в бухгалтерском учёте не своевременно отражаются хозяйственные
операции по причине отсутствия сроков предоставления необходимой
документации в бухгалтерию;
-документы не регистрируются;
- имеются не типичные проводки, что объясняется использованием в
расчётах с покупателями и поставщиками векселей различных
взаимозачётов, и как следствие - искажение объема доходов по отчетным
периодам. Так в процессе исследования выборочным способом было установлено
занижение показателей отчёта о прибылях и уб11ггках:
- выручка за аудируемый период занижена на сумму 1.502.000 руб.;
- прочие операционные доходы занижены на 10.400 руб.,
б)по циклу приобретения: 1
- отклонения учётной цены производственных запасов от фактической
отражается в учетеДт10 Кр60.
- акты взаимопроверок существуют, но не подтверждаются другой стороной.
в)по циклу расходования:
- инвентаризация материально – производственных запасов не
осуществляется;
- норма расходования материалов установлены на длительный период и
остаются неизменными, несмотря на то, что год назад произошла замена
оборудования на более технологичное, что приводит к завышению
себестоимости; -'/, ^ г) по циклу
производства:
- в процессе исследования отчетности выявлены расхождения в
показателях затрат на сумму 1900968 руб.;
д) по финансово-инвестиционному циклу:
- в процессе исследования установлено, что средства резервного
капитала использовались на покрытие долгов по текущей задолженности;
е) в процессе проверки были изучены показатели отчетности. Кроме этого, при
изучении данных бухгалтерского учета, раскрывающих показатели статей
отчетности, выявлены отклонения, которые в совокупности составили сумму
3127041 руб. от валюты баланса.
Из выше перечисленных ошибок, есть и существенные. Все хозяйственные
операции проводимые организацией должны оформляться оправдательными
документами, на основе которых ведется бухгалтерский учет. При совершении
операций должны составляться соответствующие документы, а если это
невозможно в момент совершения операции, тогда после окончания операции.
Согласно статьи 8 Закона "0 бухгалтерском учете" все хозяйственные
операций и результаты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на
счетах бухгалтерского учёта.
Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и
отчетности организация обязана проводить инвентаризацию имущества, в ходе
которой проверяются и подтверждаются данные, их наличие, состояние и
оценка.
Таким образом ОАО "Сатурн" не соблюдает вышеперечисленные требования
законодательства при совершении хозяйственных операций.
Существенной ошибкой является отклонение статей отчетности – 3127041
руб. Относительная величина составила – 0,05%. Обнаружены расхождения на
сумму 611 руб. в строке нераспределенная прибыль.
По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств указанных в
предыдущем параграфе настоящего заключения, прилагаемая к настоящему
заключению бухгалтерская отчётность недостоверна, т.е. подготовлена так,
что не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и
пассивов ОАО «Сатурн» по состоянию на 1 января 1999 года и финансовых
результатов его деятельности за 1998 год, исходя из Положения о
Бухгалтерском учете 1/94 «0 бухгалтерской отчетности
организации (Постановление Министерства Финансов № 10 от 8.02.96г.)
Руководитель аудиторской фирмы
Список литературы:
1. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.
-М.: «Филинъ», 1996.
2. Временные правила аудиторской деятельности в РФ. Указ Президента РФ
от 22.01.99г. №2263.
3. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. –
Новосибирск:ЭКОРА,1995.
4. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту.—М.:Инфра,199б.
5. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской
Федерации. Постановление Министерства Финансов от 8.02.96г. №10.
6. Правила (стандарты) «Существенность и аудиторский риск»
от22.12.99г. протокол №2.
Страницы: 1, 2
|
