прибутковими і видатковими касовими ордерами обліковує у Касовій книзі.

Керівник підприємства повинен надавати касирові охорону при

транспортуванні грошових коштів і цінностей з установи банку. При

транспортуванні грошових коштів касирові, супроводжуючим його особам

забороняється: розголошувати маршрут руху і розмір суми грошових коштів і

цінностей, що перевозяться, допускати до салону транспортного засобу осіб,

які не призначені керівником підприємства для доставки, користуватися

супутнім або громадським транспортом.

Для забезпечення надійного зберігання готівки і цінностей каса має

відповідати таким вимогам:

- бути ізольованою від інших допоміжних приміщень;

- мати сейф або металеву шафу;

- мати спеціальне віконце для проведення операцій з клієнтами і

працівниками;

- бути обладнаною охоронно-пожежною сигналізацією, що відповідає вимогам

діючого Положення.

[pic]

3. Порядок одержання грошових коштів готівкою у банку і здавання до банку

Підприємство одержує готівку з банку через касира за грошовим чеком,

виписаним на його ім'я.

Відповідно до Положення "Про організацію бухгалтерського обліку в

Україні'' на підприємствах, в установах, у штаті яких відсутня посада

касира, його обов'язки за письмовим розпорядженням керівника підприємства,

установи виконує інший працівник.

Для одержання в банку чекової книжки, в якій знаходяться чеки,

потрібно заповнити відповідну заяву, з котрій зазначаються прізвище, ім'я

та по батькові касира і зразок його підпису. Заява підписується керівником

і головним бухгалтером і засвідчується печаткою підприємства. Згідно з цією

заявою касир одержує чекову книжку на 25 або 50 чеків. Щоб зняти готівку зі

свого рахунка в банку, бухгалтер заповнює грошовий чек, підписує його разом

з керівником і передає касирові. Касир попередньо (як правило за 1—2 дні)

замовляє необхідну гуму в банку, а потім одержує її за чеком. Корінець чека

є виправдним документом для записів касових операцій в облікових регістрах.

Готівку, одержану з рахунків у банку до Каси. витрачають за суворо

цільовим призначенням (потреби, на які одержано гроші, зазначається на

зворотному боці грошового чека). Невикористаний залишок здається з Каси на

рахунки в банках. Наприклад, неодержана у встановлений термін заробітна

платня має бути повернена на рахунки в банках у 3-денний термін. На рахунок

в банку (№ 31) здаються гроші (готівка), прийняті до Каси на рахунок

внесків до Статутного капіталу, виручка від реалізації товарно-матеріальних

цінностей підприємства тощо.

Здача готівки на рахунки в банках оформлюється Видатковим касовим

ордером.

Касир, щоб здати готівку, повинен заповнити первинний документ "Об'ява

на внесок готівкою" (табл. 8.7), який може одержати в оператора банку.

Цей документ складається з трьох частин. Верхня частина залишається у

банку, середня частина (квитанція) передається касирові. Нижня частина

Об'яви (ордер) також повертається касирові, але тільки після проведення

банком відповідної операції й разом з банківською випискою.

На кожній з трьох частин зазначаються: дата, від кого прийнята

готівка, банк одержувача і одержувач, призначення внеску. У правому

верхньому кутку першої та другої частин зазначаються номер свого

розрахункового рахунка та сума цифрами. Та ж сума записується словами у

такому порядку:

- починати запис потрібно впритик до початку відведеного для цього поля з

великої літери;

- місце, що залишилося на полі, потрібно прокреслити горизонтальною лінією.

[pic]

Третя частина Об'яви заповнюється таким чином. У ордері потрібно

зазначити код банку-одержувача і суму по кредиту (у нас на Розрахунковому

рахунку ця сума пройде по дебету, а у банку - по кредиту).

Бланк Об'яви на внесок готівкою наведено у таблиці:

[pic]

4. Касова книга

На підприємстві ведеться тільки одна Касова книга (типова форма № КО-

4) в національній валюті, в якій касир відображає готівку і рух грошей у

касі (форма наведена у табл. 8.8). Записи у Касовій книзі здійснюються за

кожним Прибутковим і Видатковим ордером. Але якщо в організації є інші види

валют, крім національної, то Касові книги відкриваються на кожну валюту

окремо.

Усі касові ордери після їх використання касир підписує, а додані до

них документи для запобігання повторного використання погашає штампом або

підписом від руки "Одержано", "Сплачено" із зазначенням дати.

Записи у Касовій книзі здійснюються тільки під копірку, тобто у двох

примірниках (другий примірник є звітом для касира). Наприкінці робочого дня

касир підбиває підсумки оборотів за надходженням і видачею грошей та

виводить залишки на наступний день. Перші відривні аркуші, що є звітом

касира, разом з прибутковими і видатковими ордерами й доданими до них

виправдними документами касир передає бухгалтерії під розписку у Касовій

книзі.

Бухгалтер перевіряє правильність оформлення касових ордерів, їх

обгрунтування, виконання записів у касовій книзі і виведеного залишку на

кінець дня і проти кожної суми проставляє шифр кореспондуючих рахунків.

Найважливішими вимогами правильного оформлення й обліку касових

операцій є:

- негайний запис кожної здійсненої касової операції у касову книгу, щоденне

визначення підсумків у цій книзі і здача касиром під розписку

бухгалтерові касових документів;

- виписка бухгалтерією на кожну окрему касову операцію прибуткових і

видаткових ордерів, додержання послідовності в нумерації та реєстрації

цих коштів у реєстрі й передачі їх для виконання касирові;

- погашення касиром спеціальним штампом касових документів з метою

запобігання зловживання цими документами шляхом повторного їх

використання;

- встановлення наказом керівника підприємства осіб, що мають право

підписувати касові документи, наявність у касира зразків підпис» цих осіб

і неприпустимість виконання касових операцій по непідписаних документах.

Головний бухгалтер з метою контролю повинен не менше одного разу на

місяць перевіряти готівку в касі, складати акт і доповідати керівникові

підприємства.

У зв'язку з тим що значна частина грошових операцій здійснюється

підприємством через Розрахунковий рахунок, потрібно систематично стежити за

правильністю банківських

операцій.

Керівник підприємства несе відповідальність за збереження грошей,

правильне й доцільне їх використання.

Касова книга є регістром аналітичного обліку. Касові документи слід

брошурувати окремо від інших бухгалтерських документів, вони повинні мати

самостійну нумерацію і при здачі до бухгалтерського архіву фіксуватися в

архівній книзі.

Касову книгу можна вести автоматизованим способом, при якому листи

формують у вигляді машинограм "Вкладний лист касової книги" або "Звіт

касира”. Обидві ці машинограми повинні здаватися до початку наступного

робочого дня, мати однаковий зміст і вміщувати всі реквізити, передбачені

формою касової книги. Нумерація сторінок касової книги в машинограмах

здійснюється автоматично в порядку збільшення з початку року.

Після одержання машинограм "Вкладний лист касової книги" і "Звіт

касира" касир зобов'язаний перевірити правильність складання Касової книги

і звіту касира, підписати їх і передати звіт касира разом з прибутковими і

видатковими документами бухгалтерії під розписку у вкладному листку Касової

книги.

[pic]

5. Облік касових операцій у системі рахунків

Для обліку наявності, руху залишків готівки в касі використовують

активний рахунок № ЗО "Каса" з такими субрахунками:

№301 "Каса в національній валюті"

№ 302 "Каса в іноземній валюті".

Можливе відкриття субрахунків:

"Операційна каса в національній валюті"

"Операційна каса в іноземній валюті".

Бухгалтерські записи ведуть на підставі перевірених відривних листків

(другий примірник касової книги) і доданих до них документів. Залишок і

надходження грошових коштів відображають на дебеті рахунка № 50, а видану

готівку - на кредит.

До операційних кас належать квиткові і багажні каси, відділення

зв'язку та інші подібні каси.

На субрахунку № 302 підприємства здійснюють операції з валютою у

перерахунку на національну валюту України (за кожним видом валюти окремо).

Для забезпечення збереження грошових коштів бухгалтерія повинна

здійснювати раптові перевірки не менше одного разу на квартал з

перерахуванням всіх цінностей, що знаходяться у касі, й складати відповідні

акти.

Виявлені перевірками лишки грошових коштів оприбутковуються до каси на

користь бюджету, а нестача стягується з касира.

Бухгалтерія після одержання звіту касира здійснює перевірку

обгрунтованості всіх записів у звіті, проставляє кореспонденцію рахунків на

кожному документі і заповнює журнал-ордер № 1 по кредиту рахунка №30 "Каса"

і відомість № 1 по дебету цього рахунка, в яких реєструє одержані й

видані кошти за цільовим призначенням.

У журналі-ордері № 1 показуються витрати грошових коштів з кредиту

рахунка №30 в дебет рахунків обліку виробничих витрат, матеріальних

цінностей, розрахунків з працівниками підприємства, з підзвітними особами,

депонентами та ін.

Наприкінці місяця у журналі-ордері № 1 і відомості № 1 підраховують

надходження й витрати готівки і визначають на 1-ше число наступного місяця

залишок коштів у касі, який має бути тотожним такому ж показникові в

касовій книзі. Підсумкові дані цих регістрів записують до Головної книги.

При спрощеній формі ведення обліку касових операцій використовують

відомість В-5.

Суб'єкти підприємницької діяльності, що здійснюють торгівлю і надають

послуги за готівку, зобов'язані вести книгу реєстрації, яка має бути

засвідчена керівником підприємства і скріплена сургучною печаткою

фінансового органу місцевої державної виконавчої влади.

Книгу реєстрації видають під розписку матеріально відповідальній особі на

підставі проведеної інвентаризації залишків товарів і готівки, які й

записуються як початкове сальдо. Кожний лист звіту складається з двох

рівних частин, що заповнюються матеріально відповідальною особою. Перший

примірник залишається у книзі, друга частина звіту заповнюються з лицьового

й зворотного боків через копіювальний папір як звіт матеріально

відповідальної особи з відривною частиною листка. Обидва примірники звіту

нумеруються однаковими номерами. Подальші записи товарно-касових операцій

починаються на лицьовому боці невідривної частини звіту після строки

"Залишок на початок дня".

Матеріально відповідальні особи зобов'язані щоденно здавати до

бухгалтерії звіт з доданими відповідними документами і здавати щоденно до

каси підприємства денну виручку, яка відображена у звіті.

Порядок ведення товарно-касової книги визначено Положенням про порядок

реєстрації та ведення товарно-касової книги, затвердженим 26.04.93 р.

Товарно-касова книга має знаходитися у приміщенні підприємства і

надаватися службовим особам, котрі здійснюють перевірку.

Схему відображення операцій на рахунку № 30 "Каса" наведено у таблиці

8.9.Таблиця 8.9

Кореспонденція рахунків з обліку готівки

|№ |Назва операції |Кореспондуючі рахунки |

|пор.| | |

| | |За Планом, що діяв|За новим Планом з|

| | |до 01.01.2000 р. |01.01.2000р. |

| | |Дебет |Кредит |Дебет |Кредит |

|1 |2 |3 |4 |5 |6 |

|1. |Надійшла і оприбуткована |50 |51,52 |301, 302|311, |

| |до каси готівка (у т.ч. | | | |312 |

| |валютні кошти) з | | | | |

| |відповідних рахунків у | | | | |

| |банку (на виплату | | | | |

| |заробітної плати, премій,| | | | |

Страницы: 1, 2, 3