запрещается Порядком ведения кассовых операций.

1.4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все приходные и расходные кассовые ордера и документы, заменяющие их,

должны иметь регистрационный номер, то есть все первичные кассовые

документы подлежат обязательной регистрации.

Форма журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов

утверждена постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88 «Об

утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету

кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».

Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов заполняется

организациями всех форм собственности, осуществляющими прием и выдачу

наличных денежных средств. (Приложение № 5).

1.5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств.

В настоящее время для учета движения денег, выдаваемых старшим

кассиром под отчет другим сотрудникам, непосредственно осуществляющих

выплаты, применяется книга учета принятых и выданных кассиром денежных

средств (Форма № КО-5), утвержденная постановлением Госкомстата России от

18 августа 1998 г. № 88.

Данная книга заполняется в организациях всех форм собственности,

осуществляющих выдачу заработной платы, стипендий и различного рода

компенсационных выплат из кассы наличными. Раздатчики получают деньги под

отчет и несут полную материальную ответственность за них.

Книга заполняется кассиром на основании первичных кассовых документов

(приходных и расходных кассовых ордеров ведомостей на выдачу заработной

платы). (Приложение № 6).

1.6. Порядок ведения кассовой книги

Для учета поступления и выдачи наличных денежных средств в кассе

организации применяются кассовую книгу. (Приложение № 7).

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна

быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной

печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписью

руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную

бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть

отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в

кассовой книге. Первые и вторые экземпляры нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не

допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также

главного бухгалтера или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после

получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому

заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир

подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на

следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира

второй отрывной лист под расписку в кассовой книге. К отчету кассира

прикладываются все расходные и приходные кассовые документы.

Кассовая книга может вестись и автоматизированным способом. При этом

листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой

книги». (Приложение № 8). Одновременно с ней формируется распечатка «Отчет

кассира» (Приложение № 2). Обе распечатки должны составляться к началу

следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все

обязательные реквизиты.

В соответствии с порядком ведения кассовых операций контроль за правильным

ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации. И

он, получив отчет кассира, должен проверить правильность оформления

кассовых документов, записи в кассовой книге, соответствие записей в

кассовой книге приложенным документам, корреспонденцию счетов

бухгалтерского учета по движению денежных средств в кассе и своей личной

подписью на неотрывном листе подтвердить приемку оправдательных документов.

2. Поступление наличной выручки и контроль за полнотой ее учета.

Наличная выручка от продажи продукции, работ и услуг может поступать

от населения, или от юридических лиц.

2.1. Поступление наличной выручки от населения.

Организации, получающие наличную выручку от населения за проданные

товары, выполненные работы, оказанные услуги, в соответствии со статьей 1

Закона РФ от 18 июня 1993 г. № 5215-1 «О применении контрольно-кассовых

машин при осуществлении денежных расчетов с населением» должны обязательно

применять контрольно-кассовые машины.

Контрольно-кассовая машина является инструментом контроля со стороны

государства за налично-денежным оборотом, полнотой и своевременностью

оприходования наличной выручки.

На каждую контрольно-кассовую машину администрация предприятия должна

заводить журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4.

Журнал по форме № КМ-4 применяется для учета операций по приходу и

расходу наличных денежных средств (выручки) по каждой контрольно-кассовой

машине организации, а также является контрольно-регистрационным документом

показаний счетчиков контрольно-кассовой машины.

Журнал должен быть прошнурован и скреплен подписями налогового

инспектора, руководителя и главного бухгалтера организации и печатью; его

страницы должны быть пронумерованы.

Все записи в журнале ведутся кассиром-операционистом ежедневно в

хронологическом порядке чернилами или шариковой ручкой без помарок. Если в

журнал вносятся исправления, то они должны оговариваться и заверяться

подписями кассира-операциониста, руководителя и главного бухгалтера

организации.

Ежедневно по окончании работы на контрольно-кассовой машине кассир-

операционист снимает показания счетчиков. Проведенная через контрольно-

кассовую машину выручка, выявленная по показаниям счетчиков, должна быть

равна фактической сумме выручки. Сумма выручки за день записывается в

журнал.

В журнале также указывается суммы по возвращенным покупателями

(клиентами) чекам на основании данных Акта о возврате денежных сумм

покупателями (клиентами) по неиспользованным чекам (форма № КМ-3). На сумму

неиспользованных кассовых чеков, оформленных актом, уменьшается выручка

кассы.

В конце рабочего дня (смены) кассир составляет кассовый отчет по

форме № КМ-7 и вместе с ним сдает выручку по приходному кассовому ордеру

старшему кассиру.

Итак, фактическая сумма выручка, отраженная в книге кассира-

операциониста, должен быть полностью оприходована в центральную кассу по

приходному кассовому ордеру. Оприходования выручки в кассу оформляется

проводкой.

Пример:

Дебет 50 субсчет «Кассовые операции»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

- поступила выручка от продажи товаров (работ, услуг).

Данные, отраженные в книге кассира-операциониста, кассовых лентах,

должны сверяться по дням с записями в кассовой книге предприятия и с

приходными кассовыми ордерами.

Пример:

В ВНЗМ-2 кассир-операционист перед началом работы 1 ноября 2001г. получил

деньги под отчет на разменную монету для ККМ, используемую при наличных

расчетах с населением, в сумме 500 рублей.

В течение дня через ККМ проведено 28 000 руб.

Фактическая сумма выручки в конце рабочего дня сдана в главную кассу.

Приходный кассовый ордер оформлен на сумму 28 000 руб.

В бухгалтерском учете ВНЗМ-2 сделаны следующие проводки.

Дебет 71

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

- 500 руб. – выдано под отчет кассиру-операционисту для разменной монеты;

Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 90 субсчет «Выручка»

- 28 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров.

2.2. Поступление наличной выручки от юридических лиц.

Предприятия могут получать выручку наличными денежными средствами не

только через контрольно-кассовые машины, а непосредственно в главную кассу

от покупателей - юридических лиц.

Приход денег в кассу, полученных от покупателей в погашение

задолженности за отпущенные им товары (продукцию), выполненные работы,

оказанные услуги, либо в качестве предоплаты, в бухгалтерском учете

отражается проводкой.

Пример:

Дебет 50 субсчет «Касса организации»

Кредит 62

- получены денежные средства от покупателей

Указанием ЦБ РФ от 7 октября 1998 г. № 375-У установлен предельный

размер расчетов наличными между юридическими лицами. С 21 ноября 2001г.

лимит составил 60 000 рублей по одной сделке.

Документами, подтверждающими осуществление расчетов между

юридическими лицами, является приходные кассовые ордера (квитанции к

приходным кассовым ордерам), чеки контрольно-кассовых машин, квитанции и

иные документы, приравненные к бланкам строгой отчетности.

За несоблюдение норм Указа Президента РФ № 1212 на предприятие

налоговым органом или федеральным органом налоговой полиции налагается

штраф

Оформленные надлежащим образом товаросопроводительные документы

(доверенность, накладная) расчетные документы (счет-фактура) являются

основанием для расчета. На основании этих документов производится прием

наличных поставщиком (продавцом) в кассу по приходному кассовому ордеру.

2.3. Контроль за полнотой учета наличной выручки.

Кассовые операции проверяются по кассовой книге. В ней фиксируются

все факты поступления и выдачи наличных денег, по результатам которых на

конец дня выводится остаток денежных средств в кассе. Так как кассир ведет

записи в кассовой книге в двух экземплярах под копирку (напомним, что

второй отрывной экземпляр сдается в бухгалтерию), то при проверке они

должны полностью совпадать. Кроме того, следует помнить, что в кассовых

документах должны отсутствовать даже малейшие подчистки, помарки, а в

кассовых ордерах – и не оговоренные исправления.

На конец отчетного периода сальдо (остаток) по счету 50 «касса»,

являющееся разницей сумму оборотов поступления с остатком на начало

отчетного периода и выдачи, имеющихся в кассе денежных средств, заносится в

Главную книгу и в актив Бухгалтерского баланса в строке «Касса».

Сопоставляя балансовые данные по статье «Касса» с главной книгой,

журналом-ордером с ведомостью по счету 50 «Касса» и кассовой книгой,

бухгалтер должен контролировать равенство записей.

Для подтверждения полноты и своевременности оприходования денежных

средств, полученных с расчетного счета в банке, применяется метод взаимного

контроля, при котором сопоставляются суммы, отраженные в ведомости по

дебету счета 50 «Касса» а корреспонденции со счетом 51 «Расчетный счет» с

данными журнала-ордера по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в

корреспонденции со счетом 50 «Касса». Обе суммы должны совпадать.

Предприятия за неоприходование или неполное оприходования денежной

наличности подвергаются штрафу в трехкратном размере не оприходованной

суммы.

2.4. Сдача выручки в банк и учет переводов в пути.

Согласно Порядку ведения кассовых операций, предприятие может хранить

с своих кассах наличные деньги только в пределах установленного лимита. Вся

остальная сумма выручка должна сдаваться в банк для зачисления на расчетный

счет.

Выручка может сдаваться кассиром предприятия:

в кассу банка (дневная и вечерняя),

в отделение связи для перечисления сумм на расчетный счет,

инкассатору (кассир, осуществляющий сбор и доставку денег в кассы банка).

Порядок и сроки сдачи выручки устанавливаются по договоренности между

предприятием и инкассаторской службой.

Денежные суммы (переводы) в рублях и иностранной валютах в пути, внесенные

в кассы обслуживающих банков, приемные кассы Сбербанка или кассы почтовых

отделений для зачисления на расчетный счет организации, но еще не

зачисленные, учитывают на предусмотренном и старым, и новым планом счетов

счете 57 «Переводы в пути».

Счет 57 «Переводы в пути» по отношению к бухгалтерскому балансу является

активным. По дебету счета отражаются суммы денежных средств (переводов) в

пути, а по кредиту - суммы зачисленных банком переводов на счет торговой

организации.

В бухгалтерском учете предприятия делаются следующие проводки по учету

переводов в пути.

Дебет 57

Кредит 50 субсчет «Касса организации»

Страницы: 1, 2, 3