(для этого производится накапливание нераспределенной прибыли на 84.2)

Дт Кт

84.1 84.2 по решению часть прибыли не распределяется

84.1 84.3 покрытие убытков прошлых лет

Убыток погашается по решению собственников за счет следующих

источников:

Дт Кт

70,75 84.3 за счет целевых взносов акционеров, учредителей

82 – 84.3 за счет средств резервного капитала

84.1 – 84.3 за счет нераспределенной прибыли

80 – 84.3 доведение уставного капитала до величины чистых активов

По решению собственников убыток может быть оставлен на балансе, т. е. не

погашаться

Аналитический учет по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый

убыток)" строится по направлениям использования средств распределения

прибыли и покрытия убытка.

В соответствии с действующим положением на счете 98 "Доходы будущих

периодов" предприятие учитывает следующие суммы, относя их к доходам

будущих периодов:

полученную вперед арендную или квартирную плату, безвозмездные

поступления, предстоящие поступления задолженности по недостачам,

выявленным за прошлые годы, разницу между взыскиваемой суммой и фактической

стоимостью недостающих и похищенных товарно-материальных ценностей и др.

К счету 98 открывают субсчета:

1. Доходы, полученные в счет будущих периодов.

2. Безвозмездные поступления

3. Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за

прошлые годы

Дт Кт

98.1 90.1 списаны суммы доходов будущих периодов, которые были

получены в рамках обычной деятельности

98.1 91.1 списаны суммы доходов будущих периодов, которые являются

прочими доходами

08 98.2 получены безвозмездно основные средства и нематериальные

активы

10,11 98.2 получены иные материальные ценности

94 98.3 выявлена недостача прошлого года

73 98.4 отражена разница между балансовой стоимостью недостающих

ценностей и суммой подлежащей к взысканию с виновного лица

98.1 68 начислен НДС с полученных сумм, учтенных в составе доходов

будущих периодов

98.1 90.1 доходы будущих периодов отражены в выручке

50,51,52 98.2 оприходованы наличные и безналичные средства, полученные

безвозмездно

50,51,52 98.1 получены доходы будущих периодов наличными и

безналичными средствами

58 98.2 оприходованы ценные бумаги, полученные безвозмездно

86 98.2 средства целевого финансирования включены в состав доходов

будущего периода

Для учета операции по финансовым результатам деятельности в регистрах

бухгалтерского учета используется журнал-ордер № 15.

Сводный синтетический учет

Бухгалтерский учет в сельскохозяйственном предприятии ООО "Иркут"

осуществляется по журнально-ордерной форме. При обработке информации

применяется ручная обработка. На предприятии ведется Главная книга. Главную

книгу открывают на год. Для каждого счета предназначен отдельный разворот в

книге. При открытии Главной книги в начале года на основании вступительного

баланса записывают остатки по счетам на начало года. В дальнейшем записи в

Главную книгу делают из журналов-ордеров ежемесячно итогами за месяц.

Обороты за месяц по кредиту каждого счета в Главную книгу записывают

общей суммой из соответствующего журнала-ордера только после взаимной

сверки учетных регистров, полного оформления и подписи журналов-ордеров

лицами, ответственными за их ведение, а обороты по дебету набирают из

разных журналов-ордеров отдельными суммами по соответствующим графам

каждого журнала-ордера.

Обороты и выведенные остатки в Главной книге ежемесячно сверяют с

данными других регистров путем сопоставления данных Главной книги с

итоговыми суммами журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей, сводных

лицевых счетов.

Для контрольных целей в конце Главной книги на отдельном листе

ежемесячно записывают итоговые суммы оборотов и сальдо по всем счетам.

После сверки записей и полученных итогов в Главной книге составляют

сальдовый баланс.

Бухгалтерский управленческий учет

Учет вспомогательных производств

С 12.08 по 14.08 изучение учета расходов вспомогательных производств,

расходов будущих периодов

В ООО “Иркут” к вспомогательным производствам можно отнести ремонтные

мастерские, машинотракторный парк, автомобильный транспорт.

Для учета вспомогательных производств в плане счетов выделен счет23

«Вспомогательное производство». Счет по отношению к балансу активный. По

дебету учитывают затраты, по кредиту работы и услуги (в течение года по

плановой себестоимости).

В ООО «Иркут» к счету 23 открыты следующие субсчета:

23.1 Рем мастерская

23.2 МТП

23.4 Автомобильный транспорт

23.5 Энергетические ресурсы

23.6 Гужевой транспорт

Затраты по счету 23 ежемесячно списывают по плановой себестоимости

выполненных работ, услуг с корректировкой в конце года до фактической. В

тех производствах, где ежемесячно известна фактическая себестоимость,

затраты списывают фактические.

Затраты по содержанию и эксплуатации МТП учитывают на счете 23.2. К

таким затратам относят, затраты на содержание тракторов, комбайнов, других

самоходных машин и прочее.

В затратах по МТП не учитывают оплату труда и нефтепродукты на

сельскохозяйственных работах. Для учета затрат открывают 2 группы

аналитических счетов:

1) Содержание и эксплуатация МТП.

2) Содержание и эксплуатация комбайнов и самоходных машин.

В первой группе учитывают затраты на содержание тракторов, тракторных

прицепов, гаражей, площадок, навесов и другое.

Затраты учитывают по следующим статьям.

- оплата труда с отчислениями

- содержание основных средств

- работы и услуги

- организация производства и управления

- страховые платежи

- прочие затраты.

Производственные отчеты являются регистрами аналитического учета.

Корреспонденция по счету 23 «Вспомогательные производства».

Дт Кт

23 70,69 начислена оплата труда и отчисления социального характера.

23 02 начислена амортизация основных средств.

23 10 списаны материалы, используемые во вспомогательное

производство

23 60,76 оказаны услуги сторонних организаций и лиц.

23 25,26 списаны расходы на стоимость вспомогательных услуг.

20,23,25,26,29,08 23.3 списаны работы, услуги вспомогательных

производств оказанные соответствующим производствам.

10 23.3 транспортные услуги списали на увеличение стоимости

материалов.

41 23.3 оказаны услуги МТП по доставке, перевозке товаров.

Регистром синтетического учета является журнал-ордер №10.

В конце года амортизационные отчисления в ремонтный фонд работы и

услуги и прочие затраты распределяют на основное производство. После этого

остаются нераспределенные в конце года по соответствующим статьям затраты

по транспортным работам.

Стоимость транспортных работ в течение года списывают с 23 счета в

дебет счетов по объектам получения услуг, по плановой себестоимости в

переводе на условные эталонные гектары. Списание производят в разрезе работ

тракторов. После исчисления в конце года фактической себестоимости усл. эт.

га тракторных работ, производят корректировку записей.

Во второй группе аналитических счетов учитывают затраты на содержание и

эксплуатацию зерноуборочных, картофелеуборочных и других самоходных машин,

комбайнов, гаражей и навесов и других основных средств, связанных с

содержанием и эксплуатацией этих машин, кроме заработной платы и ГСМ.

Аналитические счета открывают по видам машин. Статьи затрат аналогичны

1 группе. Списываются затраты со счета 23 в том же порядке что и пол МТП.

На основании первичных документов ведут накопительную ведомость учета

использования МТП. В ней для каждой машины отведена отдельная строка на

основании этой ведомости сумма амортизации и отчислений в ремонтный фонд.

Ежемесячно на основании этой ведомости составляется журнал учета работ и

затрат. Работы в этом журнале учитывают в разрезе культур и по видам работ.

По итоговым данным заполняют производственный отчет.

Учет затрат по автотранспорту ведут на счете 23.4. Затраты учитывают по

тем же статьям, что и в МТП.

Первичный учет затрат автотранспорта ведут в путевых листах. Информацию

из них переносят в накопительную ведомость учета работ автотранспорта. В

ведомостях на каждую машину и водителя открывают отдельную страницу.

Итоговые данные ведомости переносят в производственный отчет.

Распределение цеховых расходов между грузовым и легковым транспортом

производят пропорционально машино-дням.

Объектом исчисления себестоимости является т-км. В течении года услуги

относят в плановой оценке с корректировкой в конце года до фактической.

Фактическая себестоимость определяется путем деления общей суммы затрат

за вычетом стоимости отработанного ГСМ и других возвратных материалов на

количество т-км.

Учет затрат по гужевому транспорту ведут на счете 23.7.

По дебету счета – затраты, по кредиту – услуги, оказываемые гужевым

транспортом и выход продукции.

Основными первичными документами по учету затрат являются: ведомость

учета кормов, накладные внутрихозяйственного назначения, документы по учету

труда.

Регистром аналитического учета является производственный отчет.

Услуги гужевого транспорта списывают в течение года по потребителям, по

плановой себестоимости с доведением в конце года до фактической.

При исчислении себестоимости учитывают побочную продукцию, приплод и

оставшуюся сумму распределяют по потребителям. Работа гужевого транспорта

оценивается в коне-днях.

Затраты по содержанию и эксплуатации энергетических производств и

хозяйств ООО «Иркут» учитывает на счете 23.5. На отдельных аналитических

счетах ведут отдельный учет по электростанциям.

В расходы энергетического хозяйства включают все затраты, связанные с

обслуживанием и ремонтом энергетического хозяйства. Затраты по содержанию

и эксплуатации этих производств учитывают на счете 23.5; на 23.6 –

водоснабжение учитывают затраты по эксплуатации водопроводов.

Объектами исчисления себестоимости является кВт-час, куб.м. и Гкал

тепла. В течение года затрат по объектам потребления списывают в плановой

оценке с доведением в конце года до фактической.

Учет расходов по организации производства и управлению

Учет расходов будущих периодов

Общепроизводственные расходы характеризуют затраты предприятия на

организацию управления в его производственных подразделениях.

Аналитический учет осуществляется по подразделениям, а в их разрезе по

статьям затрат. Для этого выделяют следующие статьи:

1. содержание аппарата управления (затраты на оплату труда аппарата

управления, с отчислениями)

2. содержание прочего общепроизводственного персонала затрат на оплату

труда инженерно-технических работников и обслуживающего персонала с

отчислениями

3. эксплуатация и ремонт производственного оборудования

4. содержание и ремонт производственных здании и инвентаря

5. обеспечение нормальных условии труда и техники безопасности

6. перемещение грузов внутри хозяйства

7. содержание инвентаря и принадлежностей

8. прочие общепроизводственные расходы

Аналитический учет ведется в производственном отчете на основании

накопительных ведомостей, которые с свою очередь ведутся на основании

первичных документов: табеля учета рабочего времени, накладных, лимитно-

заборных карт, путевых листов, счетов-фактур.

Производственный отчет состоит из трех разделов: в первом разделе

накапливаются затраты в разрезе вышеперечисленных статей; во втором –

затраты распределяются на основное производство или вспомогательное; в

третьем разделе отражаются операции, связанные с уменьшением

общепроизводственных расходов.

Собранные по дебету 25 счета расходы в конце месяца (года) включаются в

себестоимость производимой продукции или оказанных услуг.

Общепроизводственные расходы распределяются пропорционально следующей базе:

стоимости прямых затрат.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13