по отдельным счетам в количественно-суммовом выражении.

Например, аналитические счета в развитие синтетических счетов: Расчеты с

персоналом по оплате труда открываются аналитические счета: счет Иванов,

Петров, Сидоров и т.д. В развитии синтетических счетов расчеты с

поставщиками и подрядчиками открываются аналитические счета: завод

Электромаш, завод “Серп и молот” и т.д.

Между аналитич. и синтетич . счетами сущ. связь:

1) Начальный остаток синтетич. счета равен сумме нач. остатков аналитич.

счетов.

2) Обороты по дебету синтетич. счета равны сумме оборотов по дебету

аналитич. счетов.

3) Обороты по кредету синтетич. счета равны сумме оборотов по кредиту

аналитич. счетов.

4) Конечный остаток синт. счета равен сумме конечных остатков аналит.

счето

5) Запись операций по синтеитч. счету и аналитич. счетам ведется в одну и

туже сторону.

6) Аналитич. открывают в развитие синтетических.

[18] Субсчета.

Кроме аналитич. и синтетич. счетов сущ. субсчета. Субсчета - это

промежуточное звено между синт. и аналит. счетами. С их помощью осуществл.

доп группировка данных аналит. учета с целью обобщения сведений об

отдельных объектах внутри данного синтетич. счета.

перечень субсчетов явл. единым и обязательным для всех. Он указывает

направления, в кот. должна осуществлятся группировка данных аналитического

учета. Благодаря этому можно получать показатели общие для данной отрасли и

т.п..

Субсчета не ведутся на отдельных бланках как счета, а представляют лишь

группировку анал. данных. Не все счета имеют субсчета. Например, синтетич.

счет “Материалы” имеет субсчета “сырье и материалы”, “покупные”,

“полуфабрикаты и комплект. изделия”, “тара и тарные материалы”, зап.

части”,” прочие материалы”, “материалы”, перед. в переработку на сторону”,

строит. материалы”, “топливо”.

[19] Взаимосвязь системы счетов и баланса.

Между счетами и балансом существует тесная взаимосвязь:

1) Активные счета соответствуют активу баланса ; пассивные счета - пассиву

баланса .

2) Отдельные наименования статей баланса соответствуют наименованию счетов

.

3) Нач. остаток в балансе соответствует начальному остатку в счете.

Для того, чтобы открыть счет необходимо написать его наименование,

соответствующее наименованию статьи баланса, и сумму из баланса записать в

начальный остаток.

4) На основании конечных остатков по счетам составляется баланс .

5) Остаток в балансе соотв начальному остатку в счете.

[20] Обобщение данных текущего БУ.

В текущем учете имущества предприятия применяется большое количество

синтетич. и аналитич. счетов. В связи с этим при двойной записи операций на

счетах возможны ошибки. С целью контроля для прав-ти отражения операций на

счетах необходимо обобщение данных текущего учета.Для этого составляется

ведомость:

1) Оборотная ведомость по синтет. и аналитич. счетам

2) Сальдовая ведомость по аналитическим счетам.

3) Шахматная ведомость.

Особенности оборотной ведомости:

|Наим|О|Об|Ос|

|енов|с|ор|та|

|ание|т|от|т.|

| |а| | |

| |т| | |

| |.| | |

|синт|Д|К|Д|К|Д|К|

|ет. | | | | | | |

|счет| | | | | | |

|а | | | | | | |

|Итог| | | | | | |

|о: | | | | | | |

1)Нач. остаток от ведомости по Д. должен равняться начальному остатку по

К.

2)Итог оборотов по Д. равен итогу оборотов по К.

3)Итог конечного остатка поД. равен кон. остатку по К.

Основанием составления оборотной ведомости являются счета. Нач. остаток и

обороты по Д. и по К. переписываются со счета; конечный остаток по каждому

счету определяется расчетным путем. После составления этой ведомости

конечный остаток в обор. ведомости сверяется с конеч. остатками по каждому

соответствуещему счету.

Нед-ок обор. ведомости по синтетич. счетам – отсутствие в ней

корреспонденции счетов. С этой целью сост. шахматная ведомость.

|по |Вс|Ито|

|кредит|е |го |

|у | |по |

|счетов| | |

|по |сч|деб|

|дебету|ет|ету|

|счетов|а | |

|Матери| | |

|алы | | |

|Осн | | |

|про-во| | |

|др. | | |

|Готова| | |

|я | | |

|прод. | | |

|Итого | | |

|по | | |

|кредит| | |

|у | | |

Сальдовая ведомость по аналитич. счетам. Она предназначена для контроля за

наличием матер. ценностей при проведении инвентаризации.

Особенность: обор. ведомость по анал. счетам сверяется с обор. ведом. по

соотв. синт. счету.

Оборот. ведомости, кот. составляются по аналитич. счетам “Расчеты с персон

по оплате труда”, “Расч. с поставщ.” и т. д. имеют такую же форму, как и

обор. ведомости по синт. счетам.

[22] Классиф. счетов по их назначению и структуре.

Все счета бух. учета для правильного их применения делятся на две группы:

1) счета предназначенные для учета имущества и источников его формирования

2) счета, предназначенные для учета процессов и результатов

1) Первые подразделяются на: 1. инвентарные 2. денежные 3. фондовые 4.

расчетные 5. регулирующие

1. Инвентарные счета предназначены для обобщения информации о наличии и

движении материальных ценностей на предприятии. К ним относятся счета:

”Материалы”, ”МБП”, ”Готовая продукця”, ”Основные средства” и др.

Это активные счета; по Д - увеличение материальных ценностей, связанных с

поступлением на предприятие, по К -уменьшение мат. ценностей, связанных с

расходом или выбытием.

Сальдо по этим счетам только дебетовое и показывает наличие имущества на

предприятии.

2. Денежные счета предназначены для обобщения информации о наличии и

движении ден. ср-в на предприятии. К ним относятся счета: “Касса”, “Рас.

счет”, “Валютный счет”, “Прочие ден. активы”.

Это активные счета; по Д - увеличение ден. ср-в, связанных с поступлением

на предприятие, по К -уменьшение ден. ср-в, связанных с расходом

Сальдо только дебетовое показывает наличие денежных средств на

предприятии.

3. Фондовые предназначены для обобщения информации о наличии и движении

фондов на предприятии: ”Уставной капитал”, ”Резервный капитал”, ”Добавочный

капитал”, ”Нераспределенная прибыль”, субсчет “Фонд накопления” и субсчет

“Фонд потребл.”.

Счета пассивные, Дебет - использование, Кредит - образование

Сальдо кредитовое, показ. наличие фондов (капитала) на предприятии.

4. РасчетныеПредназначены для обобщения информации о расчетах предприятия

с физическими лицами, организациями, учреждениями и др. предприятиями. Это

счета: раздел 6 ( счета со слов: “Расчеты...)

Они могут быть активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета “Расчеты с получателями и заказчиками” (по дебету -

отражает увеличение задолженности покупателей за приобретенную продукцию;

по кредиту - уменьшение задолженности в результате перечисления средств

предприятию). Сальдо - дебетовое и показывает наличие задолженности

покупателей.

Расчетные счета “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и другие счета. По

кредиту отражается задолженность предприятия перед рабочими, поставщиками и

другими учреждениями, по дебету - погашение задолженности предприятия.

Сальдо кредитовое показывает наличие задолженности.

Активно-пассивные: расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями,

расчеты с кредиторами и дебиторами, расчеты с бюджетом. Сальдо по ним может

быть свернутым и развернутым.

Развернутое дебетовое сальдо показывает наличие дебеторской задолженности

Кредитовое сальдо показывает наличие кредиторской задолженности.

5. Регулирующие. Эти счета не относятся ни к активам, ни к пассивам. они

регулируют стоимость имущества и источников его образования. Счета: “Износ

основных средств”, “Износ нематериальных активов”, “Износ МБП”,

“Использование прибыли”.

2) Для учетов процессов и результатов. : 1. собирательно-распределительные

2. отчетно-распределительные 3. калькуляционные 4. отчетно-результативные

5. финансово-результативные

1. Для сбора и распределения информации (включение в себестоимость

продукции). “Общепроизводственные расходы”, “Общехозяйственные расходы”,

“Коммерческие расходы”. Активные счета, по дебету - в течение месяца

собирают затраты, связанные с управлением производством и предприятием в

целом, связанные с отгрузкой и реализацией продукции. Остатка не имеет.

2. предназначается для обобщения информации о расходах (дох.), произвед.,

(получ.) в отчетном периоде, но относящиеся на себ-ть и прибыль в будущем

периоде.

К ним относятся счета: 1) “Расходы буд. периодов”, Это активный счет; Д -

расходы, производимые в отчетном периоде, связанные с внедрением новой

техники, технологии, выполнения готовой продукции. По кредиту - списание в

себестоимость продукции. Сальдо дебетовое показывает наличие несписанных

расходов.2) “Доходы буд. периодов” (пассив). Дебет Списание доходов в счет

прибыли в отч периоде. Кредит Доходы, полученные в отчетном периоде в

счет будущей прибыли.

3. Предназначены для обобщения информации о затратах на производство.

Счета: “Основное производство”, “Вспомогательное производство”, “Брак в пр-

ве”. Это активные счета.

Основное пр-во и вспомогательное пр-во.

Брак в производстве.

4. Отчетно-результативные счета предназначены для обобщения информации о

процессе реализации продукции, товаров, выполненной работы и услуг,

основных ср-в и прочих видов услуг. Счета: “Реализация продукции (работ

услуг)” (Д – 1) фактическая себест. реализ продукции, 2) коммерческие

расходы, 3) общехоз расходы 4) НДС; К – Выручка от реали. продукции),

“Реализация и прочие выбытия ОС” (Д – Первонач стоим ОС, НДС, К – Выручка

от реализации продукции, Иснос ОС), “Реализация прочих активов”.

5. Финансово-результативные счета предназначены для обобщения информации

по формированию конечных финансовых результатов. Счета: “Прибыль и убытки”

(Д – убытки, использование прибыли, К – Прибыль полученная от реализации

продукции), “Использование прибыли” (К – прибыль, Д – убыток, полученный по

реализации).

Учет на счете “Исполь прибыли” ведется в течение года, и в конце года

списывается на “Пр и убытки”.

[23] Классиф. счетов по экономич. содержанию.

Чтобы ориентироваться, какие объекты учета отражать на счетах, используют

группировки счетов по различным признакам. Классификация счетов по

экономическому содержанию отвечает на вопрос, что учитывается по каждой

однородной группе счетов. Она основывается на классификации учитываемых

объектов, способствует правильной организации ежедневного учета на

предприятии.

1) Счета, предназначенные для учета основных средств и других

долгосрочных вложений:

01 ОС; 02 Износ ОС; 03 Долгосрочные арендуемые ОС; 04 Нематериальные

активы; 05 Амортизация нематериальных активов; 06 Долгосрочные финансовые

вложения; 07 Оборудование к установке; 08 Капитальные вложения; 09 Арендные

обязательства к поступлению; 2) Счета, для учета производственных запасов:

10 Материалы; 11 Животные на выращивание и откорм; 12 МБП; 13 Износ МБП;

14 Переоценка материальных ценностей; 15 Заготовление и приобретение

материалов; 16 Отклонение в стоимости материалов; 17 НДС по приобретенным

ценностям;

3) Счета для учета затрат на производство:

20 Основное производство; 21 Полуфабрикаты собственного произзводства; 23

Вспомогательное производство; 25 Общепроизводственные расходы; 26

Общехозяйственные расходы;

28 Брак в производстве; 29 Обслуживание производства и хозяйства; 30

Некапитальные работы; 31 Расходы будущих периодов;

4) Сч. для учета гот. про-ции, товаров и их реализации:

40 Готовая продукция; 41 Товары; 42 Торговая наценка; 43 Коммерческие

расходы; 44 Издержки обращения; 45 Товары отгруженные; 46 Реализация

продукции, работ и услуг; 47 Реализация и прочее выбытие ОС; 48 Реализация

прочих активов;

5) Счета, предназначенные для учета денежных средств:

50 касса; 51 Расчетный счет; 52 Валютный счет; 55 Специальные счета в

банках; 56 Денежные документы; 57 Переводы в пути; 58 Краткосрочные

финансовые вложения (учет цен. бумаг);

[24] Забалансовые счета и их назначение. Порядок отражения операций.

Для забалансовых счетов присваивается трехзначный шифр.

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5