Бухгалтерский учет

Владимирский заочный сельскохозяйственный техникум

Контрольная работа

по дисциплине:

Бухгалтерский учет

Учащегося 42 группы

отделения правоведения

Смирнова А.Г.

Шифр ______

Владимир 2002г.

Содержание:

1. Учет расчетов с бюджетом.

2. Счета бухгалтерского учета: их строение и назначение.

3. Бухгалтерский баланс, его строение. Актив и пассив баланса. Статьи

баланса.

4. Задача № 19.

5. Задача № 7.

6. Список использованных источников.

1. Учет расчетов с бюджетом.

Предприятия любой формы собственности обязаны уплачивать в бюджет

различные налоги. Все налоги делятся на взимаемые на всей территории России

и взимаемые по решению органов власти различных уровней.

Источники начисления налогов, взимаемых с юридических лиц:

1) выручка от реализации продукции (счета 46,47,48) — НДС, акцизы,

экспортная таможенная пошлина, налог на реализацию ГСМ и др;

2) себестоимость продукции (работ, услуг) (счета 26,44) — земельный

налог, налоги на пользователей автодорог и владельцев транспортных средств,

плата за право пользования недрами и др;

3) финансовый результат (счет 80) — налог на имущество, налог на

рекламу, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-

культурной сферы и др;

4) чистая прибыль (счет 81)— налог на прибыль, платежи за

сверхнормативные потери полезных ископаемых и за загрязнение окружающей

среды и др.

Для организации учета расчетов с бюджетом по налогам, уплачиваемым

предприятием, и налогам, удерживаемым с персонала этого предприятия,

применяют счет 68 "Расчеты с бюджетом". По кредиту счета 68 отражают

начисление налогов, по дебету — перечисление начисленных налогов в

бюджеты различных уровней. Сальдо может быть как кредитовым — показывает

сумму задолженности перед бюджетом по начисленным налогам; так и дебетовым

— показывает переплату налогов в бюджет.

Аналитический учет расчетов с бюджетом ведут по видам налогов.

К основным налогам, которые уплачивает предприятие в бюджеты различных

уровней, относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль,

налог на имущество предприятий, подоходный налог с физических лиц и др.

Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость. Для учета

НДС на предприятии кроме счета 68 используют счет 19 "Налог на добавленную

стоимость по приобретенным ценностям". К нему могут быть открыты субсчета:

19/1 "НДС при осуществлении капитальных вложений", 19/2 "НДС по

приобретенным нематериальным активам", 19/3 "НДС по приобретенным

материальным ресурсам", 19/4 "НДС по приобретенным малоценным и

быстроизнашивающимся предметам", 19/5 "НДС по услугам".

НДС, уплачиваемый (подлежащий уплате) поставщикам, отражается по

дебету счета 19— Д 19 К 60,76,51. При выполнении обязательных условий:

оплате счета поставщика, получении материальных ценностей или услуг НДС,

уплаченный поставщикам, предъявляется бюджету — Д 68 К 19.

Если материальные ценности будут использованы на непроизводственные

нужды, то уплаченный налог списывается за счет собственных средств

предприятия —Д 81,88 К 19.

Суммы НДС по материалам, используемым для производства продукции,

освобожденной от НДС, включаются в себестоимость такой продукции и к

возмещению не предъявляются — Д20 К 19.

Суммы НДС, причитающегося к уплате бюджету, отражаются по кредиту

счета 68 в корреспонденции с разными счетами:

Д 46, 47, 48 - на суммы НДС, полученные от покупателей за

реализованные ценности;

Д 76 - на суммы НДС, полученные от покупателей при определении выручки

для целей налогообложения по оплате (Д 46,47,48 К 76);

Д 64 - на суммы НДС с полученных от покупателей авансов;

Д 80 - на суммы НДС с полученной арендной платы, штрафов, пени,

неустоек;

Д 08 - на суммы НДС при выполнении строительных работ хозяйственным

способом.

По окончании месяца определяют сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет,

как разницу между суммами налога, начисленного и предъявленного к

возмещению. Перечисление налога в бюджет отражается проводкой Д 68 К 51.

Учет расчетов по налогу на прибыль. Самую существенную доходную часть

бюджета составляют поступления в виде налога на прибыль организаций.

Плательщиками налога являются организации (в том числе бюджетные) —

юридические лица по законодательству России. Объект налогообложения —

прибыль предприятия.

Базой для расчета налогооблагаемой валовой прибыли служит прибыль

отчетного периода, определяемая как кредитовое сальдо по счету 80 "Прибыли

и убытки", которая корректируется (уменьшается и увеличивается) на суммы

расходов и доходов, предусмотренных законодательством [4, 83, 84]. По

налогу на прибыль предприятиям может быть предоставлен ряд льгот.

Начисленные в течение отчетного периода авансовые платежи в бюджет по

налогу на прибыль и суммы перерасчета по этим налогам исходя из тактической

прибыли отражают проводкой: Д 81 К 68. По дебету счета 81 отражается сумма,

подлежащая взносу в бюджет независимо от того, перечислена эта сумма или

нет. Перечисление в бюджет налога на прибыль отражается проводкой: Д 68 К

51.

Учет расчетов по налогу на имущество предприятия. Объект

налогообложения — имущество предприятия, находящееся на его балансе. Не

являются объектом налогообложения средства, предназначенные для выплаты

пенсий и пособий, назначаемых органами социальной защиты населения.

Сумма налога рассчитывается по проценту к среднегодовой стоимости

имущества в установленном порядке. Рассчитанная сумма налога записывается:

Д 80 К 68, при перечислении средств в бюджет составляют проводку: Д 68 К

51.

Учет расчетов по подоходному налогу. Подоходный налог — это

налог, который предприятие уплачивает от имени получателей дохода, т. е.

это налог не предприятия, а лиц, получающих от предприятия различные виды

дохода. Основной источник дохода работников предприятия — заработная плата.

Для определения налогооблагаемой базы к заработной плате добавляют суммы,

которые по действующему законодательству считаются доходом работника: суммы

превышения норм командировочных расходов, стоимость продукции, выданной

работникам безвозмездно, и т.п.

Налогообложение осуществляется исходя из совокупного годового дохода

по единой шкале ставок, при этом месячный доход рассматриваются как

промежуточный. Из совокупного дохода работника до налогообложения

ежемесячно исключаются: установленный законом размер минимальной месячной

оплаты труда, суммы расходов на детей и иждивенцев, суммы отчислений в

Пенсионный фонд.

Удержанные суммы подоходного налога отражаются проводкой: Д 70 К 68;

перечисление в бюджет — Д 68 К 51.

2. Счета бухгалтерского учета: их строение и назначение.

План счетов бухгалтерского учета

|Наименование счета |# | |Номер и название субсчета |

| |сч. | | |

|РАЗДЕЛ 1. Основные средства и другие долгосрочные вложения |

|Основные средства |01 |A |По видам основных cpедств |

|Износ основных средств |02 |П |1. Износ собственных основных |

| | | |средств |

| | | |2. Износ долгосрочных арендуемых |

| | | |основных Средств |

|Долгосрочные арендуемые основные|03 |А |По видам и арендодателям |

|средства | | | |

|Нематериальные активы |04 |A |По видам нематериальных активов |

|Износ нематериальных активов |05 |П | |

|Долгосрочные финансовые вложения|06 |A |1. Паи и акции |

| | | |2. Облигации |

| | | |3. Предоставленные займы |

|Оборудование к установке |07 |A |1. Оборудование к установке |

| | | |отечественное |

| | | |2. Оборудование к установке |

| | | |импортное |

|Капитальные вложения |08 |A |1. Строительство и приобретение |

| | | |основных Средств |

| | | |2. Затраты, не Увеличивающие |

| | | |стоимости основных средств |

| | | |3. Перевод молодняка животных в |

| | | |основное стадо |

| | | |4. Приобретение взрослых Животных|

| | | | |

| | | |5. Доставка животных, полученных |

| | | |безвозмездно |

|Арендные обязательства к |09 |A | |

|поступлению | | | |

|РАЗДЕЛ П. Производственные запасы |

|Материалы |10 |A |1. Сырье и материалы |

| | | |2. Покупные полуфабрикаты |

| | | |и комплектующие изделия |

| | | |лия, конструкции и детали |

| | | |3. Топливо |

| | | |4. Тара и тарные материалы |

| | | |5. Запасные части |

| | | |6. Прочие материалы |

| | | |7. Материалы, переданные в |

| | | |переработку на сторону |

| | | |8. Строительные материалы |

|Животные на выращивании и |11 |А | |

|откорме | | | |

|Малоценные и |12 |А |1. МБП в запасе |

|быстроизнашивающиеся предметы | | |2. МБП в эксплуатации 3. |

|(МБП) | | |Временные (нетитульные) |

| | | |сооружения |

|Износ МБП |13 |П | |

|Переоценка материальных |14 |А—П | |

|ценностей | | | |

|Заготовление и приобретение |15 |А | |

|материалов | | | |

|Отклонение в стоимости |16 |А—П | |

|материалов | | | |

|Налог на добавленную стоимость |19 |А | |

|по приобретенным материальным | | | |

|ценностям | | | |

|РАЗДЕЛ Ш. Затраты на производство |

|Основное производство |20 |А | |

|Полуфабрикаты собственного |21 |А | |

|производства | | | |

|Вспомогательные производства |23 |А | |

Страницы: 1, 2