Бухгалтерский и налоговый учет
Министерство Образования Российской Федерации
Государственный Университет Управления
Институт Национальной и Мировой Экономики
Кафедра
Реферат
по дисциплине «Экономика организации»
на тему: Бухгалтерский и налоговый учет: проблемы взаимодействия.
Выполнила:
студентка МЭ2-3
Репина Мария
Руководитель:
Москва
2003
Я бы хотела затронуть проблему налогового и финансового учета, стоящую
перед специалистами в области финансов. Многочисленные авторы, а также
разработчики главы 25 Налогового кодекса РФ видят в налоговом учете
существенно отличающуюся от бухгалтерского учета и не совместимую с
последним систему учета операций налогоплательщика. К сожалению, принятый
Федеральный закон «О внесении изменений и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ» закрепил
налоговый учет уже не в качестве отдельной и самостоятельной от
бухгалтерского учета системы учета, а как дополняющей последний.
На мой взгляд, проблема состоит в том, что бухгалтерский и налоговый
учеты отличаются существенно и предприятиям приходится вести двойную
бухгалтерию, что совершенно нерационально и требует дополнительных
временных и материальных затрат. Для начала мне хотелось бы отметить
некоторые общие черты финансового и налогового учета:
1) обязательность ведения: бухгалтерский учет определен Законом о
бухгалтерском учете, налоговый – Налоговым кодексом РФ (гл.25)
2) используемые измерители – денежное выражение (рубли)
3) объект учета – организация в целом (если быть более точной, для
налогового учета объектом являются хозяйственные операции, осуществленные
налогоплательщиком в течение отчетного периода)
4) периодичность составления в предоставлении отчетности
5) обязательное документальное подтверждение всех хозяйственных операций
6) «исторический» характер, т.е. отражаются результаты отчетных (прошлых)
периодов
7) пользователи информации как внутренние, так и внешние.
Как можно было уже понять цели ведения обоих учетов приблизительно
одинаковые – формирование полной и достоверной информации для внутренних и
внешних пользователей. Однако методики ведения совершенно разные.
Основные различия между бухгалтерским и налоговым учетом.
|Бухгалтерский учет |Налоговый учет |
|Вариант |Основа|Вариант |Основа|
| |ние | |ние |
|Способ (метод) начисления амортизации объектов основных средств |
|Линейный способ |п. 18 |Линейный метод |п.1-5 |
| |ПБУ | |ст.259|
|Способ уменьшаемого остатка |6/01 |Нелинейный метод (кроме |НК РФ |
| | |объектов основных средств, | |
|Способ списания стоимости по| |входящих в 8-10 | |
|сумме чисел лет срока | |амортизационные группы) | |
|использования | | | |
| | |Выбранный метод начисления | |
|Способ списания стоимости | |амортизации не может быть | |
|пропорционально объему | |изменен в течение всего | |
|продукции (работ) | |периода начисления | |
| | |амортизации по объекту | |
|Применение одного из | |основных средств. | |
|способов начисления | |Начисление амортизации в | |
|амортизации по группе | |отношении объекта основных | |
|однородных объектов основных| |средств осуществляется в | |
|средств производится в | |соответствии с нормой | |
|течение всего срока | |амортизации, определенной | |
|полезного использования | |для данного объекта исходя | |
|объектов, входящих в эту | |из его срока полезного | |
|группу. | |использования. | |
|Порядок учета затрат на ремонт объектов основных средств. |
|Сразу включается в |п.26, |Признаются в размере |п.1, 3|
|себестоимость продукции, |27 ПБУ|фактических затрат в том |ст.260|
|товаров, работ, услуг. |6/01 |отчетном (налоговом) |, п.2,|
| |План |периоде, в котором они были|ст.324|
|Предварительно учитываются в|счетов|осуществлены. |НК РФ |
|составе расходов будущих |, п.72| | |
|периодов, а затем равномерно|Положе|Учитываются в составе | |
|включаются в себестоимость |ния по|резерва предстоящих | |
|продукции, товаров, работ, |ведени|расходов на их ремонт | |
|услуг в течение |ю | | |
|определенного периода |бухуче| | |
|времени (квартал, полугодие,|та и | | |
|год) |бухгал| | |
| |терско| | |
|Учитываются в составе |й | | |
|предстоящих расходов, |отчетн| | |
|образуя при этом ремонтный |ости в| | |
|фонд. |РФ | | |
|Способ (метод) оценки материально-производственных запасов при отпуске в |
|производство и ином выбытии, а также на конец отчетного периода |
|По себестоимости каждой |п.16, |По стоимости единицы |п.8 |
|единицы: |21, |запасов (товаров) |ст.254|
|включая все расходы, |22, | |, |
|связанные с приобретением |ПБУ |По средней стоимости |подп.3|
|запаса |5/01 | |п.1 |
|включая только стоимость |п.73-7|ФИФО |ст.268|
|запаса по договорной цене |8 | |НК РФ |
|(упрощенный вариант) |Методи|ЛИФО | |
| |ческих| | |
|По средней себестоимости |указан| | |
| |ий по | | |
|По каждой группе (виду) |бухуче| | |
|материально-производственных|ту | | |
|запасов в течение отчетного |матери| | |
|года применяется один способ|ально-| | |
|оценки. Для 2-4 способов |произв| | |
|существуют следующие |одстве| | |
|варианты: |нных | | |
|по взвешенной оценке, |запасо| | |
|по скользящей оценке. |в | | |
|Порядок признания (списания) управленческих расходов (общехозяйственных |
|расходов) |
|Признаются полностью в |п.9 |Отсутствует вариантность |п.2 |
|себестоимости проданных в |ПБУ |способа |ст. |
|отчетном периоде продукции, |10/99 | |318 НК|
|работ, услуг в качестве | |Управленческие расходы |РФ |
|расходов по обычным видам | |(косвенные расходы), | |
|деятельности | |осуществляются в отчетном | |
| | |(налоговом) периоде, в | |
|Признаются частично в | |полном объеме относятся к | |
|себестоимости проданных в | |расходам текущего отчетного| |
|отчетном периоде продукции, | |(налогового) периода | |
|работ, услуг в качестве | | | |
|расходов по обычным видам | | | |
|деятельности | | | |
|Порядок признания (списания) коммерческих расходов (расходов на продажу) |
|Признаются полностью в |п.9 |Отсутствует вариантность |п.2 |
|себестоимости проданных в |ПБУ |способа |ст.318|
|отчетном периоде продукции, |10/99 | |, |
|работ, услуг в качестве | |Для организаций, не |ст.320|
|расходов по обычным видам | |осуществляющих торговую |НК РФ |
|деятельности | |деятельность | |
| | |Коммерческие расходы, | |
|Признаются частично в | |осуществленные в отчетном | |
|себестоимости проданных в | |периоде, в полном объеме | |
|отчетном периоде продукции, | |относятся к расходам | |
|работ, услуг в качестве | |текущего отчетного периода.| |
|расходов по обычным видам | | | |
|деятельности | | | |
| | |Для организаций, | |
| | |осуществляющих торговую | |
| | |деятельность | |
| | |Коммерческие расходы, | |
| | |осуществленные в текущем | |
| | |месяце, уменьшают доходы от| |
| | |реализации текущего месяца,| |
| | |за исключением доли | |
| | |транспортных расходов, | |
| | |относящихся к остаткам | |
| | |товаров на складе (если по | |
| | |условиям договора | |
| | |транспортные расходы не | |
| | |включаются в цену | |
| | |приобретения товаров) | |
|Порядок отражения в учете незавершенного производства |
|В массовом и серийном |п.64 |Отсутствует вариантность |п.1 |
|производстве: |Положе|способа |ст319 |
|по фактической |ния по| |НК РФ |
|производственной |ведени|Для организаций, у которых | |
|себестоимости, |ю |производство связано с | |
|по нормативной (плановой) |бухгал|обработкой и переработкой | |
|производственной |терско|сырья. Сумма прямых | |
|себестоимости, |го |расходов распределяется на | |
|по прямым статьям затрат, |учета |остатки незавершенного | |
|по стоимости сырья, |и |производства в доле, | |
|материалов и полуфабрикатов |бухгал|соответствующей доле таких | |
| |терско|остатков в исходном сырье, | |
|При единичном производстве |й |за минусом технологических | |
|продукции: |отчетн|потерь. | |
|по фактически произведенным |ости в|Для организаций, у которых | |
|затратам |РФ |производство связано с | |
| | |выполнением работ | |
| | |(оказанием услуг). Сумма | |
| | |прямых расходов | |
| | |распределяется на остатки | |
| | |незавершенного производства| |
| | |пропорционально доле | |
| | |незавершенных (или | |
Страницы: 1, 2
|
