обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49.

На основании этих указаний и положений на предприятии разрабатывается

план инвентаризации и проект приказа о составе инвентаризационной

комиссии.

Приказ о проведении годовой инвентаризации на АООТ “ Симбирск - спирт”

указан в Приложение 12.

План инвентаризации ОАО “ Симбирск - спирт” на 1998 год представлен в

таблице 2.

Таблица 2

План инвентаризации на 1998 год ОАО “ Симбирск - спирт”.

|номер | Содержания статей | Сроки | Ответственные за |

|по | |проведения |проведение инвентаризации |

|пор. | |инвентаризации| |

|1. |Денежные средства в | | Зам. главного бухгалтера,|

| |кассе и документы |10.11.98 | |

| |строгой отчетности. | |кассир |

|2. | Производственные | | Бухгалтер материального |

| |запасы и МБП |20.11.98 |отдела. |

|3. |Расчеты предприятия| | Зам. главного бухгалтера,|

| |со спиртзаводами |25.12.98 |главные бухгалтера |

| | | |спиртзаводов. |

|4. | Расчеты с банками |15.11.98 | Бухгалтер по денежным |

| | | |расчетам |

|5. | Продукты питания в |18.11.98 | Зам. главного бухгалтера |

| |столовой | | |

|6. | Расчеты с |20.12.98 | Бухгалтер отдела |

| |покупателями | |реализации |

|7. | Расчеты с |20.12.98 | Бухгалтер материального |

| |поставщиками | |отдела |

|8. | Расчеты с разными | | Бухгалтер по основным |

| |дебиторами и |15.11.98 |средствам |

| |кредиторами | | |

|9. |Основные средства |20.11.98 | |

|10. | Тара и |01.01.98 | Бухгалтер по таре |

| |стеклопосуда | | |

|11. | Готовая продукция |на 01.01.98 | Бухгалтер |

| | | |производственного отдела |

|12. | Незавершенное |на 01.01.99 | Бухгалтер |

| |производство | |производственного отдела |

Для проведения инвентаризации было создано постоянно действующая

инвентаризационная комиссия при обязательном участии главного

бухгалтера. Возглавляет инвентаризационную комиссию руководитель

организации или его заместитель. В состав комиссии включены и

руководители структурных подразделений.

Состав комиссии и сроки проведения инвентаризации были объявлены

приказом руководителя организации.

До начала инвентаризации бухгалтерия полностью обработала и записала

регистры аналитического учета данные всех приходных и расходных документов

и вывели остатки по счетам. На складах сырье, материалы разложены по

наименованиям, сортам, размерам с указанием на ярлыках количества.

Машины и орудия, занятые на работах, учитываются на везде месте работы.

Инвентаризацию провели отдельно по каждому месту нахождения ценностей и

по материально ответственным лицам.

Данные инвентаризации по каждому виду ценностей зафиксированы в

инвентаризационных описях, составляемых отдельно по местам нахождения

или хранения ценностей и должностным лицам, ответственным за их

сохранность.

Наименование инвентаризуемых ценностей и объектов за их количество

показано в описях по номенкулатуре и в единицах измерения принятых в

учете.

Так, при инвентаризации основных средств комиссия в обязательном

порядке осматривают объекты в натуре.

Инвентаризацию денежных средств, ценностей и документов строгой

отчетности осуществляет ежемесячно и обязательно на 31 декабря. При

подсчете фактического наличия денежных средств в кассе принимаются к

учету наличные деньги, почтовые марки и марки государственной пошлины.

Никакие документы и расписки в остаток наличности кассы не включаю.

Проверяют ценные бумаги, лимитированные чековые книжки и т.д.

Инвентаризацию кассы оформили актом. При обнаружении в кассе

недостачи или излишка ценностей в акте указывают суммы недостач или

излишков и обстоятельства их возникновения.

Инвентаризация расчетных, текущих и бюджетных счетов в банке, расчетов

с банком по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками,

подотчетными лицами, рабочими и служащими, депонентами и остальными

дебиторами и кредиторами сводится к выявлению по документом остатков и

тщательной проверке числящих на этих счетах сумм.

По суммам несогласованной дебиторской и кредиторской задолженности с

истекшими сроками исковой давности, а также безнадежной к получению

составляет справки по каждому проверенному синтетическому счету.

В справках дают подробную характеристику этих сумм, указывают лиц,

виновных в пропуске сроков исковой давности, на основании этих справок

составляют общий акт, который и оформляют результаты инвентаризации

расчетов. На суммы, числящие по счету 84 “ Недостачи и потери от

порчи ценностей”, составляют особые описи с указанием количества и

стоимости недостающей продукции, по материально ответственным лицам.

Особо проверяют суммы дебиторской задолженности, списанные в убыток

вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания

на их имущество, в частности: обоснованности списания задолженности в

убыток; правильности учета списанной задолженности за балансом;

осуществления контроля за возможностью ее взыскания.

Инвентаризационные описи составляет в двух экземплярах. Один экземпляр

остается в подразделении, а второй передается в бухгалтерию.

На ценности, по которым выявлены отклонения от учетных данных,

составляется сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей

и данных бухгалтерского учета.

Инвентаризационная комиссия проверяет правильность составления

сличительных ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов,

выявленных инвентаризаций, которую прилагают к готовому отчету.

По всем недостаткам или излишка, потерями, связанным с пропуском

сроков исковой задолженности, инвентаризационная комиссия должна получать

письменные объяснения соответствующих работников. На основании

предоставленных объяснений и материалов инвентаризационная комиссия

устанавливает характер выявленных недостач, потерь и порчи товарно-

материальных ценностей, а также их излишков и в соответствии с этим лиц

определяет порядок отражения разниц между данными инвентаризации и

бухгалтерского учета.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того

месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой

инвентаризации - в годовом бухгалтерском учете. В частности, выявлены

недостачи, излишки, просроченную задолженность отражают в учетных

регистрах в декабре. На основании составляют бухгалтерские справки, в

которых определяют суммы, подлежащие отнесению на тот или иной счет.

Таблица 3

Результаты инвентаризации ОАО “ Симбирск - спирт” за 1998 год.

| Содержание операций | Сумма, руб. | Корреспондирующий |

| | |счет (субсчет) |

| | |Д-т | |

| | | |К-т |

|1. При инвентаризации | | | |

|выявлены излишки: | | | |

|материалов |800 |10/6 |80 |

|2.При инвентаризации | | | |

|выявлена недостача. | | | |

|-Малоценных быстро- | | | |

|изнашивающихся |2000 |84 |12 |

|предметов; | | | |

|- готовой продукции |300 |84 |40 |

В результате инвентаризации на Ульяновском ОАО «Симбирск-спирт» выявлена

недостача на сумму 2.300 рублей, виновные лица не установлены, поэтому

составляем проводку Д 80 К 84.

2.1. в) Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

В системе счетов аналитического и систематического учёта должны

быть отражены все хозяйственные операции относящиеся к данному отчетному

году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании

данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе

инвентаризации.

После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за

год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. При

этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После

подсчёта итогов и взаимной сверки в соответствующих регистрах приступают к

заключению балансовых счетов в определённой последовательности.

Заключение счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный

остаток переносят в учётные регистры следующего года в качестве

начального.

Сальдо по счёту 50 «Касса « выводят на 31 декабря после сверки остатка

денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок

банка, и при их тождестве с данными учёта выводят остатки по счетам 51

«Расчетный счёт «, 52 «Валютный счёт «, 55»Специальные счета в банках «, 56

«Денежные документы «, 57 «Переводы в пути «, 90 «Краткосрочные кредиты

«,92 «Долгосрочные кредиты банков «.

Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение

от подотчётных лиц о задолженности, выводят остаток по счёту 71 «Расчёты с

подотчётными лицами «.

Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета,

ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют

правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и

различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую

задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и

выводят остаток по счетам 70 « Расчёты с персоналом по оплате труда « и 76

/1 «Расчёты с депонентами «.

Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма

предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом

отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если создаётся)

на оплату отпусков на первое января.

При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по

счетам 60 «Расчёт с поставщиками и подрядчиками «, 61 «Расчёты по авансам

выданными «, 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками «, 63 «Расчёты по

претензиям «, 64 «Расчёты по авансам полученным «, 68 «Расчёты по

социальному страхованию и обеспечению».

Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 63

«Расчёт по претензиям «. Затем проверяют правильность начисления взносов в

бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68.

Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги,

электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 «Расчёты с

разными дебиторами и кредиторами «.

После проверки аналитических данных, выводятся остатки по счетам 78

«Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями «,79 « Внутрихозяйственные

рассчёты “, 94 “Кратковременные займы “,95 “Долгосрочные займы “. Остатки

по счетам 94, 95 подтверждаются наличием договоров займа и др.

После тщательной проверки правильности начисления и списания износа по

быстроизнашивающимся средствам труда, исправления ошибок дополнительными

записями или путём сторнирования, выводят остатки по счетам 12 «Малоценные

и быстроизнашивающиеся предметы « и13»Износ малоценных и

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11