Бухгалтерия предприятия
ОГЛАВЛЕНИЕ
|Введение |2 |
| | |
|Глава I. Бухгалтерский учет расчетных операций | |
|1.1. Учет операций с банками |4 |
|1.1.1. Порядок открытия и ведения расчетных и прочих счетов в |5 |
|банках |9 |
|1.1.2. Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов банка |12 |
|1.2. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами |13 |
|1.2.1. Расчеты по внебюджетным платежам |16 |
|1.2.2. Расчеты с бюджетом |23 |
|1.2.3. Расчеты по социальному страхованию и обеспечению | |
|1.3. Учет прочих расчетных операций |25 |
|1.3.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками |29 |
|1.3.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками |30 |
|1.3.3. Расчеты по авансам выданным и полученным |32 |
|1.3.4. Расчеты по претензиям |33 |
|1.4. Бухгалтерский учет взаимозачетов | |
|1.5. Роль и место ценных бумаг в расчетных операциях предприятия|37 |
| |42 |
|1.5.1. Вексельное обращение и учет | |
|1.5.2. Учет операций с казначейскими обязательствами |45 |
| |45 |
|Глава II. Аудит расчетных операций |47 |
|2.1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками |48 |
|2.2. Расчеты по претензиям |48 |
|2.3. Расчеты по авансам полученным |48 |
|2.4. Расчеты с покупателями и заказчиками |49 |
|2.5. Расчеты с подотчетными лицами |50 |
|2.6. Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |52 |
|2.7. Расчеты по оплате труда |53 |
|2.8. Расчеты по совместной деятельности | |
|2.9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами |55 |
| | |
|Глава III. Анализ финансового положения предпрития |55 |
|3.1. Анализ платежеспособности и ликвидности предприятия | |
|3.1.1. Предварительная оценка платежеспособности |57 |
|и ликвидности |59 |
|3.1.2. Внутренний анализ состояния активов |60 |
|3.1.3. Внутренний анализ краткосрочной задолженности | |
|3.2. Анализ структуры источников средств и их использования |61 |
|3.3. Оценка оборачиваемости оборотных средств |62 |
|3.3.1. Общая оценка оборачиваемости активов предприятия |69 |
|3.3.2. Анализ движения денежных средств |74 |
|3.3.3. Анализ дебиторской задолженности | |
|3.4. Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия |79 |
| | |
|Заключение |81 |
| | |
|Библиографический список | |
Введение
Глава I. Бухгалтерский учет расчетных операций
1.1. Учет операций с банками
В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются
сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств.
Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиям, также ведутся при
помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной
формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной
выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты
выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их
своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.
Расчеты совершаются в двух формах: путем безналичных перечислений
через систему банка или в виде платежей наличными деньгами.
Проведение кассово-расчетных операций через банк позволяет
государству всесторонне контролировать финансово-хозяйственную деятельность
объединений (предприятий). Банк контролирует предприятия и в части
соблюдения ими установленных фондов заработной платы, лимитов на
командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов
предприятий с госбюджетом по налогам. сборам. за своевременной оплатой
счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на
различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих
ссуд в установленный срок и т.п.
Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах,
очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном
хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики необходимо
правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь
эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния
бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций.
Перед бухгалтерским учетом в области учета денежных средств, расчетов и
кредитов стоят следующие основные задачи:
. своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем
безналичных перечислений, так и наличными деньгами;
. полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения
денежных средств и расчетных операций;
. соблюдение действующих правил использования денежных средств по
назначению в соответствии с выделенными лимитами. фондами и сметами;
. организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных
средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения
возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
. контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других
счетах в банках;
. контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины. своевременности
перечисления сумм за материальные ценности, а также средств. полученных
в порядке кредитования.
1.1.1. Порядок открытия и ведения расчетных
и прочих счетов в банках
В соответствии с законодательством РФ о предприятиях и
предпринимательской деятельности каждое предприятие вправе открывать в
любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения
денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных,
кредитных и кассовых операций. Большая часть расчетов между предприятиями
осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета
плательщика на счет получателя. На этом счете сосредотачиваются денежные
средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся
платежи другим предприятиям, а также выдача наличных денег в кассу
предприятия. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк.
Порядок производства и виды расчетов регламентирующая “Положением о
безналичных расчетах РФ” ГУ ЦБ России №14 от 9 сентября 92г.; порядок
оформления документов для безналичных расчетов в банке указан в Положении о
расчетных документах, утвержденном 16 сентября 83г №911.
Порядок открытия счетов регламентируется Инструкцией Госбанка СССР о
расчетных, текущих и бюджетных счетах №28 от 30 октября 86г. с дополнениями
и изменениями в соответствии с письмами Госбанка СССР №1009 от 11 августа
87г., №301 30 июня 90г., №320 от 30 августа 90г. и другими.
В банковских учреждениях предприятиям, объединениям, организациям и
учреждениям открываются расчетные, текущие и бюджетные счета.
Расчетные счета открываются хозяйствующим субъектам, состоящим на
хозяйственном расчете, наделенным собственными оборотными средствами и
имеющим самостоятельный баланс, наделенным правом юридического лица.
Расчетные субсчета открываются хозяйствующим субъектам, имеющим
отдельные нехозрасчетные подразделения - магазины, склады, филиалы и т.п. -
вне своего местонахождения. Такие счета открываются по ходатайству
владельца основного счета и используются для зачисления выручки и
производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.
Текущие счета в учреждениях банка открываются хозяйствующим
субъектам, не состоящим на хоз. расчете, не наделенным собственными
оборотными средствами и не имеющим самостоятельный баланс. Текущие счета
открываются структурным единицам производственных и научно-производственых
объединений, другим хозрасчетным подразделениям, организаций и учреждений,
расположенным вне их местонахождения. Текущие счета открываются также:
учреждениям и организациям, состоящим на гос. бюджете, руководители которых
не являются самостоятельными распорядителями кредитов; предприятиям,
организациям и учреждениям, которым выделяются средства за счет
республиканского бюджета для целевого использования; кооперативам по месту
нахождения филиалов.
Расчетный счет
Для хранения временно свободных денежных средств и безналичных
расчетов каждому предприятию в избранном им банке открывается прежде всего
расчетный счет. Через него и осуществляются расчеты путем записей
(переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия или объединения на
расчетный счет другого.
Расчетные счета открываются всем юридическим лицам вне зависимости от
форм собственности, находящимся на полном хозяйственном расчете и
составляющим самостоятельный баланс.
Для открытия расчетного счета в банк представляется заявление,
учредительный договор и устав, заверенные нотариусом. На основании этих
документов банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются
суммы, внесенные учредителями в уставный фонд. После регистрации
предприятия в органе местной власти и налоговой инспекции в банк
представляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей
руководителя и главного бухгалтера предприятия, заверенные нотариусом, для
открытия постоянного расчетного счета. Об открытии счета главный бухгалтер
учреждения банка на подлинном экземпляре устава предприятия делает отметку
с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. Банк
присваивает расчетному счету предприятия специфический серийно-порядковый
номер. Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его
владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми
средствами, числящимися на этом счете.
В бухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается код 51 без
открытия субсчетов. Однако по усмотрению бухгалтера в современном учете при
использовании ПЭВМ рационально иметь 2 субсчета: “Зачислено” (и несколько
аналитических счетов к нему по приходу), “Списано” (и несколько десятков
аналитических счетов (видов операций) к нему по расходу). Этот счет
активный, и сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия
находится на хранении в банке на определенное число. В бухгалтерском учете
на предприятии согласно Плану счетов и инструкции по его применению,
поступления средств на расчетный счет отражаются по дебету, а списание - по
кредиту. Кредитовые обороты по счету 51 записываются в журнале-ордере 2, а
обороты по дебету отражаются в разных жураналах-ордерах. Однако, учитывая
важность точности учета и необходимость контроля дополнительно к журналу-
ордеру 2 ведется ведомость 2, в которой учитываются все суммы, отнесенные в
дебет счета 51.
Одним из основных документов, необходимых для учета операций по
расчетному счету, является банковская выписка . Как правило, предприятия
получают такие выписки периодически (ежедневно) или в другие согласованные
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21
|