Аудит расходов на рекламу

Финансовая Академия При Правительстве РФ

Кафедра Экономического Анализа и Аудита

Курсовая работа

на тему:

«Аудит расходов на рекламу»

Научный руководитель- к.э.н. Макальская А.К.

Выполнила- студентка гр. ВУ-4-2 Харина Екатерина.

Москва-2003г

Содержание

Введение………………………………………………………………………………...3

Глава 1. Нормативное регулирование………………………………………………...4

Глава 2. Бухгалтерский учет и аудит расходов на рекламу………………………….5

2.1. Проверка первичных документы………………………………………….5

2.2. Исчисление нормируемой величины расходов на рекламу……………..7

2.3. Проверка правильности исчисления налога на рекламу………………..10

2.4. Определение уровня существенности……………………………………13

Глава 3. Особенности учета и аудита рекламных расходов по их видам…………..15

3.1. Публикации рекламного характера……………………………………….15

3.2. Комната образцов реализуемого товара………………………………….16

3.3. Участие в выставках……………………………………………………….17

3.4. Оформление витрин товарами……………………………………………19

3.5. Призы……………………………………………………………………….20

3.6. Учет расходов на интернет………………………………………………..22

3.7. Образцы продукции (товара)……………………………………………...23

3.8. Изготовление визитных карточек…………………………………………24

Заключение……………………………………………………………………………...26

Приложения……………………………………………………………………………..27

Литература………………………………………………………………………………30

Введение.

Реклама - это распространяемая в любой форме, с помощью любых средств

информация о физическом или юридическом лице, товарах, идеях и начинаниях

(рекламная информация), которая предназначена для неопределенного круга лиц

и призвана формировать или поддерживать интерес к этим физическому,

юридическому лицу, товарам, идеям и начинаниям и способствовать реализации

товаров, идей и начинаний (ст. 2 Федерального закона о рекламе).

В современных условиях хорошая реклама - одно из важных условий для

продвижения на рынке продукции или услуг организации. Не менее важно

правильно отражать эти расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Данная курсовая работа посвящена особенностям учета и аудит расходов на

рекламу, как в целом, так и по их видам.

Глава 1. Нормативное регулирование

Основным законодательным актом, регулирующим отношения в процессе получения

услуг по производству, размещению и распространению рекламы, является

Федеральный закон от 18.07.98 N 108-ФЗ "О рекламе" (далее Федеральный закон

о рекламе). В нем содержится основное определение рекламы.

Если вы рекламируете товары, подлежащие обязательной сертификации, то

реклама должна сопровождаться пометкой "подлежит обязательной сертификации"

(п. 4 ст. 5 Федерального закона о рекламе).

Если деятельность рекламодателя подлежит лицензированию, то при рекламе

соответствующего товара, а также при рекламе самого рекламодателя последний

обязан предоставлять, а рекламопроизводитель и рекламораспространитель

обязаны требовать предъявления соответствующей лицензии либо ее надлежаще

заверенной копии (п. 2 ст. 22 Федерального закона о рекламе).

Федеральный закон о рекламе не допускает недобросовестную, неэтичную,

недостоверную, заведомо ложную и скрытую рекламу. В Законе определены виды

ответственности за нарушения законодательства о рекламе. Однако с 1 июля

2002 г. вступает в действие Кодекс РФ об административных нарушениях

(вводится в действие Федеральным законом от 30.12.2001 № 196 ФЗ). Поэтому

положения Федерального закона о рекламе в части административных наказаний

за нарушения Закона о рекламе прекращают действие.

В частности, ст. 14.3 Кодекса РФ об административных нарушениях (КоАП)

предусмотрено, что нарушение рекламодателем, рекламопроизводителем или

рекламораспространителем законодательства о рекламе (ненадлежащая реклама

или отказ от контррекламы) влечет наложение административного штрафа:

- на должностных лиц - от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты

труда;

- на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты

труда.

Ограничения штрафа указаны в ст. 3.5 КоАП. Административный штраф за

нарушение законодательства РФ о рекламе, налагаемый на должностных лиц и

юридических лиц, не может превышать для должностных лиц двести минимальных

размеров оплаты труда, для юридических лиц - пять тысяч минимальных

размеров оплаты труда.

Постановление по делу об административном правонарушении не может быть

вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного

правонарушения, а за нарушение законодательства Российской Федерации о

рекламе - по истечении одного года со дня совершения административного

правонарушения (ст. 4.5 КоАП).

В бухгалтерском учете затраты на рекламу отражаются в составе расходов по

обычным видам деятельности в полном объеме. Однако при налогообложении

прибыли они нормируются.

В 2001 году такие расходы можно было включать в себестоимость в пределах

норм, утвержденных приказом Минфина России от 15 марта 2000 г. № 26н. Сумма

рекламных расходов, которая учитывалась при налогообложении, зависела от

объема выручки, полученной фирмой. Торговые организации вместо выручки

использовали показатель валовой прибыли (разницы между покупной и продажной

ценами товара). С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 «Налог на

прибыль организаций» НК РФ. В этой главе установлен новый порядок

нормирования рекламных расходов, а также приведен их перечень По НК РФ к

этим расходам относятся:

– затраты на рекламу в средствах массовой информации (объявления в печати,

трансляция по радио и телевидению и т. д.) и телекоммуникационных сетях

(например, в сети Интернет);

– затраты на наружную рекламу (рекламные стенды и щиты);

– затраты на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление

витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, уценку

товаров, потерявших свои качества при экспонировании;

– затраты на покупку призов, которые вручаются победителям конкурсов,

проводимых в рамках рекламных кампаний.

По статье 264 НК РФ нормируются только расходы на покупку призов и «прочие

виды рекламы». Эти расходы можно учитывать при налогообложении прибыли

только в пределах 1 процента от выручки, которая облагается этим налогом. У

многих бухгалтеров возник вопрос, что же относится к прочим видам рекламы.

Являются ли расходы на рекламу, перечисленные в статье 264 НК РФ, прочими?

Нужно ли их нормировать при налогообложении прибыли? Ответа на этот вопрос

нет ни в НК РФ, ни в Методических рекомендациях по налогу на прибыль.

(Методические рекомендации по налогу на прибыль утверждены приказом МНС

России от 26 февраля 2002 г. № БГ-3-02/98)

Свою позицию недавно высказал Минфин России. Согласно письму Минфина России

от 15 января 2002 г. № 04-02-06/2/3, к прочим видам рекламы относятся

только те, которые не перечислены в статье 264 НК РФ. Именно эти расходы

нормируются. Остальные затраты на рекламу учитываются при налогообложении

полностью. Отметим, что в настоящее время планируется внести изменения в 25-

ю главу НК РФ. Если эти изменения примут, нормироваться будут только те

расходы, которые не указаны в статье 264 НК РФ, и затраты на покупку

призов. Следовательно, мнение Минфина России будет закреплено

законодательно.

Таким образом, к нормируемым (прочим) рекламным расходам можно отнести

затраты на разработку, издание и распространение рекламных изделий

(иллюстрированных прейскурантов, каталогов, брошюр, альбомов, проспектов,

плакатов, афиш, рекламных писем, открыток и т. п.), эскизов этикеток,

образцов оригинальных и фирменных пакетов и т. п.

Глава 2. Бухгалтерский учет и аудит расходов на рекламу

2.1. Проверка первичных документы.

Аудиторская проверка должна начаться с проверки всех первичных документов,

подтверждающих факт выполнения рекламных работ либо услуг.

Налоговым законодательством под документально подтвержденными расходами

понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии

с законодательством Российской Федерации (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ).

В соответствии с бухгалтерским законодательством все хозяйственные

операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными

документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на

основании которых ведется бухгалтерский учет. Первичные учетные документы

принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах

унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации (п. 12 и 13

Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в

Российской Федерации). Форматы бланков, указанные в альбомах

унифицированных форм первичной учетной документации, являются

рекомендуемыми и могут изменяться.

Если форма документа не предусмотрена в этих альбомах, то форма документа

утверждается организацией. Такой документ должен содержать обязательные

реквизиты, предусмотренные п.2 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996

г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете":

а) наименование документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен документ;

г) содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной

операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Для признания расходов на рекламу в качестве расходов по обычным видам

деятельности необходимо иметь первичные документы, подтверждающие факт

выполнения рекламных работ и услуг. Это могут быть:

- договор на оказание рекламных услуг;

- протокол согласования цен на рекламные услуги;

-документация, предоставляющая право размещения средства наружной рекламы и

информации, оформленная в установленном порядке (свидетельство о праве

размещения наружной рекламы, паспорт рекламного места, утвержденный дизайн-

проект);

-акт сдачи-приемки выполненных работ (оказанных услуг), подписанный

рекламораспространителем и рекламодателем;

-счета-фактуры от исполнителя рекламных услуг, оформленные в соответствии с

требованиями Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-

фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную

стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 №

914;

- документы, подтверждающие оплату рекламных услуг (платежное поручение,

корешок приходного ордера);

- требование-накладная (ф.М –11) и накладная на отпуск материалов на

сторону (ф.М-15); лимитно-заборная карта (форма N М-8), утвержденные

постановлением Госкомстата России от 30.10.97 N 71а) для оформления

перемещения материалов, используемых в рекламных целях,

- требование-накладная Унифицированная форма N ТОРГ-12 и накладная на

внутреннее перемещение, передачу товара (унифицированная форма N ТОРГ-13),

утвержденнын постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132) для

оформления перемещения товаров, используемых в рекламных целях,

- расчетно-платежная ведомость (унифицированная форма N Т-49, утвержденная

Постановлением Госкомстата России от 25.12.98 N 132) для учета заработной

платы, начисленной в связи с производством рекламных расходов расчетно-

платежная ведомость

- акт о списании товаров (готовой продукции) в рекламных целях,

- акт об уценке товаров,

- Декларации по налогу на рекламу

- бухгалтерские справки-расчеты и др. документы.

Необходима также аудиторская проверка экземпляров печатных средств массовой

информации с опубликованными рекламными объявлениями, аудио- или

видеокассет с записью рекламы, эфирных справок с указанием дат, времени и

продолжительности рекламных сообщений по радио и телевидению и других

свидетельства фактического размещения рекламы, т.к. в соответствии со ст.

21 Закона о рекламе рекламодатель, рекламопроизводитель и

рекламораспространитель обязаны хранить материалы или их копии, содержащие

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6