|
внутрішнього контролю так як від неї багато в чому залежить довіра аудитора
до перевіряємого підприємства і можливість покладатися на свідчення
персоналу. Отримавши інформацію аудитор виконує основну частину перевірки:
планує подальшу роботу і складає програму аудиторської перевірки.
Основні положення програми являються переліком процедур в ході яких
аудитор перевіряє правильність, повноту відображення руху грошових коштів в
касі і на поточному рахунку. Одержані дані аудитор фіксує в робочих
документах , а свої думки викладає на завершальному етапі в аудиторському
висновку. Цей висновок являється доказом того відповідає чи ні відображення
руху грошових коштів чинному Положенню про ведення касових операцій в
національній валюті в Україні, обліковій політиці підприємства, іншим
нормативно-правовим актам.
Таким чином з’ясовується різного роду порушення, крадіжки, навмисні
зловживання, які в кінцевому привели б до відтоку грошових коштів, а в
крайньому випадку – банкротству підприємства. Це ще раз підтверджує
необхідність та важливість зовнішнього контролю – аудиту для забезпечення
успішної фінансово-господарської діяльності.
Література
1. Аудит і ревізія підприємницької діяльності. Навчальний посібник/ Ф.Ф.
Бутинець, та ін.; За ред. проф. Ф.Ф. Бутинця. — Житомир: ПП „Рута”,
2001. — 416 с.
2. Аудит: Практическое пособие/ А. Кузьминский, Н. Кужельный, Е. Петрик,
В.Савченко и др.; Под ред. А. Кузьминского. — К.: «Учётинформ», 1996. —
283 с.
3. Аудит: Учебник для вузов/ В.И.Подольский, Г.Б.Поляк, А.А.Савин,
Л.В.Сотникова; Под ред. проф. В.И. Подольского. — М.: Аудит, ЮНИТИ,
1999. — 432 с.
4. Белуха Н.Т. Аудит: Учебник. — К.: «Знання», КОО, 2000. — 769 с.
5. Бутинець Ф.Ф. Аудит: Підручник для студентів спеціальності „Облік і
аудит” вищих навчальних закладів. — 2-ге вид., перероб. і доп. —
Житомир: ПП „Рута”, 2002. -672с.
6. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит:
Учебное пособие. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИД ФБК — ПРЕСС, 2002.-
544с.
7. Завгородний В.П. Бухгалтерский учёт в Украине (с использованием
Национальных стандартов): Учебное пособие для студентов вузов. — 5-е
изд., доп. и перераб. — К.:А.С.К., 2001. — 848 с.
8. Закон України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність” № 996-
XIV від 16.07.99.
9. Закон України „Про господарські підприємства” № 1577-12 від 19.09.91, з
наступними змінами і доповненнями.
10. Закон України „Про підприємства в Україні” від 27.03.91, з наступними
змінами і доповненнями.
11. Національні нормативи аудиту. Кодекс професійної етики аудиторів
України. — Аудиторська палата України, К.,1999 — 275с.
12. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 „Звіт про власний
капітал”, затверджене наказом Міністерства фінансів України № 87 від
31.03.99.
13. Положення про ведення касових операцій в національній валюті від 19.02.
2001 р.
14. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебное пособие. — Мн.: Мисанта, 2002. —
429 с.
15. Суйц В.П., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А. Аудит: общий, банковский,
страховой: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2000. — 556 с.
16. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 1995. —
240 с.
Додаток 1
Анкета
процедур внутрішнього контролю
по
касі_______________________
Замовник _________
складено _____________
Перевірено___________________
виконавець, дата
виконавець, дата
|Процеси |Питання |Відповід|Примітки |
| | |і | |
|1 |2 |3 |4 |
|Санкціонування |Чи тільки керівник дає дозвіл на | | |
| |видачу готівки з каси? | | |
| |Чи усі видаткові касові ордери або| | |
| |документи, що їх замінюють | | |
| |підписані керівником? | | |
|Розподіл |Чи розподілені обов'язки по | | |
|обов'язків |виписуванню касових ордерів і їх | | |
| |виконанню (видачі) отриманню | | |
| |готівки? | | |
| |Чи розподілені обов'язки з обліку | | |
| |касових ордерів та реалізації? | | |
|Документування і |Чи здійснюється нумерація | | |
|запис |видаткових і прибуткових касових | | |
| |ордерів у встановленому порядку? | | |
| |Чи своєчасно заповнюється касова | | |
| |книга і подається звіт касира? | | |
| |Чи додаються до звіту касира усі | | |
| |необхідні документи? | | |
| |Чи здійснюється в установленому | | |
| |порядку перевірка звіту касира? | | |
| |Чи перевіряє бухгалтер дотримання | | |
| |суми встановленого ліміту залишку | | |
| |готівки в касі? | | |
|Контрольні |Чи здійснюється раптова | | |
|процедури |інвентаризація коштів в касі? | | |
| |Чи здійснюється перевірка | | |
| |своєчасності оприбуткування коштів| | |
| |у касі, їх внесення на поточний | | |
| |рахунок на підставі записів із | | |
| |касової книги, чеків і виписок | | |
| |банку? | | |
Додаток 2
Акт перевірки дотримання
порядку ведення операцій з готівкою
від “____” ____________ 2000___ р.
Найменування підприємства та форма власності
(№ рахунку в установі банку)
поштова адреса
Ідентифікаційний код платника згідно з ЄДРПОУ
| | | | | | | | |
I. Ведення касової книги і касових документів, їх оформлення
II. Оприбуткування надходження готівки
Оприбуткування готівки, одержаної з банку
грн.
|Показники |Період у який здійснюється |
| |перевірка |
| |1 |2 |3 |
|1 |2 |3 |4 |
|Залишок каси на початок місяця | | | |
|Надходження готівкової виручки | | | |
|Надходження з банку | | | |
|За даними підприємства | | | |
|За даними банку | | | |
|Оприбутковано фактично | | | |
|Видано підприємством | | | |
|Залишок каси на кінець місяця | | | |
Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас
банку:
Висновки щодо правильності оприбуткування надходжень готівки з кас
банку:___________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________
Висновки щодо правильності оприбуткування інших надходжень
готівки:_________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________
III. Дотримання встановленого ліміту залишку готівки в касі
підприємства
грн..
|Період (дні) |Установлений |Фактичні |В т. ч. в дні|Перевищення |
|перевищення |ліміт каси |залишки |виплат на з/п|встановленого|
|ліміту каси | |готівки в |за платіжними|ліміту каси |
| | |касі |відомостями | |
|1 |2 |3 |4 |5 |
| | | | | |
| | | | | |
Висновки щодо дотримання встановленого ліміту кас, порядку і строків
здавання виручки, а також наявності розмінної монети:
_________________________________________________
Цільове використаня готівкових коштів
IV. Одержання підприємством значних сум готівки та їх цільове
використання
Висновки щодо цільового використання одержаних підприємством в установі
банку значних сум
готівки__________________________________________________________________
_____
V. Дотримання порядку витрачання готівки з виручки
|Наявність податкового боргу |Виплати, пов'язані з оплатою праці |
|(періоду) | |
| |дата |сума |
|1 |2 |3 |
| | | |
| | | |
Висновки щодо витрачення готівки з виручки на виплати, пов'язані з
оплатою
праці____________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________
VI. Дотримання порядку видачі готівки під звіт та її використання
|Показники |Видача готівки в тому числі |
| |На відрядження |На |На інші |
| | |закупівлю |виробничі |
| | |с/г |потреби |
| | |продукції | |
| |всього|В т. ч. суми на | | |
| | |госп. потреби | | |
| |дата |сума |дата|сума |дата|сума |
|Видано під звіт | | | | | | |
|Здано авансовий | | | | | | |
|звіт на витрачену| | | | | | |
|суму | | | | | | |
|Невитрачений | | | | | | |
|залишок | | | | | | |
Висновок щодо дотримання установленого порядку видачі готівки під звіт
та її
використання_____________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________
VII. Інші види порушення встановленого порядку ведення касових операцій
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
________________________Нормативно-правові акти, якими передбачено
відповідальність за встановлені порушення загальні висновки і пропозиції
працівників (аудиторів), які проводили
аудит____________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9
|
