|13. Принято в кассу за спецодежду от |12 .12 |360 |50 |46 |

|Иванова Ю.А., п/о № 36 | | | | |

|14. Получено в кассу от покупателя, п/о |16 .12 |400 |50 |62 |

|37 | | | | |

|15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А., |19 .12 |140 |71 |50 |

|п/о № 58 | | | | |

|16. Получено с расчетного сч. на |19 .12 |240 |50 |51 |

|хознужды по чеку, п/о 38 | | | | |

|17. Продали продукцию за наличный |19 .12 |27 |50 |46 |

|расчет, п/о № 39 | | | | |

|18. Возвращен остаток неиспользованных |23 .12 |130 |50 |71 |

|сумм Васильевым Н.А., п/о 40 | | | | |

|19. Погашена дебиторская задолженность, |27 .12 |600 |50 |70 |

|п/о 41 | | | | |

|20. Внесено на расчетный счет из кассы, |30 .12 |3 500 |51 |50 |

|квитанция 103, р/о 59 | | | | |

Для учета кассовых операций на предприятии ООО “Чипра” использует

активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по

поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от

вида поступления.

Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и

движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:

50-1 "Касса организации",

50-2 "Операционная касса",

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в

кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с

иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты

соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной

иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение

денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных

участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных

кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах

отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности,

организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе

организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные

марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные

документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на

приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и

денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса"

отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы

организации.

Таблица 2.2

Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами (новый план счетов):

| по дебету |по кредиту |

| 1 |2 |

| 50 Касса |50 Касса |

| 51 Расчетные счета |51 Расчетные счета |

| 52 Валютные счета |52 Валютные счета |

| 55 Специальные счета в банках |55 Специальные счета в банках |

| 57 Переводы в пути |57 Переводы в пути |

| 60 Расчеты с поставщиками и |58 Финансовые вложения |

|подрядчиками | |

| 62 Расчеты с покупателями и |60 Расчеты с поставщиками и |

|заказчиками |подрядчиками |

|66 Расчеты по краткосрочным кредитам и|62 Расчеты с покупателями и |

|займам |заказчиками |

| 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и|66 Расчеты по краткосрочным |

|займам |кредитам и займам |

| 71 Расчеты с подотчетными лицами |68 Расчеты по налогам и сборам |

| 73 Расчеты с персоналом по прочим |69 Расчеты по социальному |

|операциям |страхованию и обеспечению |

| 75 Расчеты с учредителями |70 Расчеты с персоналом по оплате |

| |труда |

|76 Расчеты с разными дебиторами и |71 Расчеты с подотчетными лицами |

|кредиторами | |

| 79 Внутрихозяйственные расчеты |73 Расчеты с персоналом по прочим |

| |операциям |

| 80 Уставный капитал |75 Расчеты с учредителями |

| 86 Целевое финансирование |76 Расчеты с разными дебиторами и |

| |кредиторами |

| 90 Продажи |79 Внутрихозяйственные расчеты |

| 91 "Прочие доходы и расходы" |80 Уставный капитал |

| 98 Доходы будущих периодов |81 Собственные акции (доли) |

| 99 Прибыли и убытки | 94 Недостачи и потери от порчи |

| |ценностей |

| |99 Прибыли и убытки |

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для

отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.3.

Таблица 2.3

Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу

(согласно старому плану счетов).

|Дебет счета 50 (операции) |Кредитуемые|

| | |

| |счета |

|1 |2 |

| Получены в кассу: | |

|в возмещении издержек обращения |44 |

|зачислена выручка: | |

|от продажи товаров и оказанию услуг |46 |

|от продажи прочего имущества |48 |

|по чеку наличные деньги |51 |

|возвращены авансы выданные |61 |

|платежи от покупателей и заказчиков |62 |

|в погашение задолженности по претензиям |63 |

|авансы от покупателей и заказчиков |64 |

|от подотчетных лиц |71 |

|от членов трудового коллектива в погашение долга по |73 |

|беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный | |

|ущерб (73-2) | |

|погашение дебиторской задолженности |76 |

|за счет краткосрочных кредитов банка |90 |

|выявлены при инвентаризации кассы излишки | |

|денежных средств |80-3 |

По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных

средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.

Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов

для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 3.4.

Таблица 2.4

Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы

|Кредит счета 50 (операции) |Дебетуемые |

| |счета |

| Выбыли из кассы: | |

|за наличные деньги приобретены: | |

|материалы, включая расходы по доставке |10 |

|МБП, включая расходы по доставке |12 |

|НДС на сумму оплаченных предприятием наличными при |19(по соотв. |

|приобретении имущества |субсчетам) |

|внесены наличные деньги на расчетный счет |51 |

|приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, |56 |

|пансионаты, санатории | |

|оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное |60 |

|имущество | |

|выданы авансы поставщикам (подрядчикам) |61 |

|в погашение задолженности по претензиям |63 |

|возвращены авансы полученные |64 |

|выдана заработная плата |70 |

|выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым |71 |

|отчетам | |

|выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива|73-1 |

|выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим |76 |

|и физическим лицам суммы, удержанные из заработной | |

|платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), | |

|требования разных кредиторов (76-3) | |

|оплачены наличными расходы, подлежащие списанию за | |

|счет: | |

|чистой прибыли |81-2 |

|нераспределенной прибыли и специальных фондов |88 |

|средств целевого финансирования |96 |

|недостача наличных денежных средств в кассе |84 |

Характерной особенностью счетов учета денежных средств является

отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также

организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых

вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные

облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям

другими предприятиями.

2 Аудит кассовых операций

Обращение денежных средств совершается непосредственно на

предприятиях, в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во

времени. Поэтому важно, чтобы за денежными средствами был установлен

постоянный, систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.

Штейнман М.Я. считает, что «… внутрихозяйственный контроль – один из

видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции

всеми отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия, он

позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии

производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место»[1].

Однако организация внутрихозяйственного контроля оставляет желать

лучшего, контроль на предприятиях организован формально, не все специалисты

относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.

Белов Н.Г.[2] классифицирует формы контроля по времени осуществления

на предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль осуществляется до начала совершения

хозяйственных операций и направлен на предупреждение незаконного и

нерационального использования собственности хозяйства. Осуществляется

главными специалистами и главным бухгалтером.

Текущий контроль проводится непосредственно в процессе совершения

хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков,

выявление и распространение положительного опыта в хозяйстве. Текущий

контроль должен осуществляться всеми должностными лицами.

Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных

операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7