|
«Интерконтакт» за октябрь 2001 года просматривается порядок заполнения
журнала-ордера № 1.
Таблица 1
Хозяйственные операции по кассе за октябрь 2001 года.
|Содержание хозяйственных операций |Дата |Сумма |Проводка |
| | | |Дт |Кт |
|1. Получено с расчетного счета на |2.12 |7 8000 |50 |51 |
|з/плату по чеку, п/о 30 | | | | |
|3. Выдано на хоз. Нужды Сапогову Е.И., |2 .12 |5000 |71 |50 |
|р/о № 53 | | | | |
|4. Возвращен остаток неиспользованных |2 .12 |8000 |50 |71 |
|сумм … А.А., п/о 31 | | | | |
|5. Получено в кассу за реализованную |3 .12 |7 1800 |50 |62 |
|продукцию, п/о 32 | | | | |
|6. Выдано на хознужды Андреевой С.В., |3 .12 |250 |71 |50 |
|р/о 54 | | | | |
|7. Получено с расчетного счета на |6 .12 |1 5000 |50 |51 |
|хознужды по чеку, п/о 33 | | | | |
|8. Выдана единовременная материальная |6 .12 |15 000 |70 |50 |
|помощь за ФОТ Малышеву. Г.А., р/о 55 | | | | |
|10.Внесено из кассы на расчетный счет, |9 .12 |126 200 |51 |50 |
|квитанция 101, р/о 56 | | | | |
|11. Принят в кассу остаток |12 .12 |2 400 |50 |71 |
|неиспользованных подотчетных сумм, Франц| | | | |
|Л.М., п/о 35 | | | | |
|12. Внесено из кассы на расчетный счет, |12 .12 |65 000 |51 |50 |
|квитанция № 102, р/о 57 | | | | |
|13. Принято в кассу за спецодежду от |12 .12 |3 600 |50 |46 |
|Иванова Ю.А., п/о № 36 | | | | |
|14. Получено в кассу от покупателя, п/о |16 .12 |4 000 |50 |62 |
|37 | | | | |
|15. Выдано на хознужды Васильеву Н.А., |19 .12 |1 400 |71 |50 |
|п/о № 58 | | | | |
|16. Получено с расчетного сч. на |19 .12 |2 400 |50 |51 |
|хознужды по чеку, п/о 38 | | | | |
|17. Продали продукцию за наличный |19 .12 |270 |50 |46 |
|расчет, п/о № 39 | | | | |
|18. Возвращен остаток неиспользованных |23 .12 |1300 |50 |71 |
|сумм Васильевым Н.А., п/о 40 | | | | |
|19. Погашена дебиторская задолженность, |27 .12 |6000 |50 |70 |
|п/о 41 | | | | |
|20. Внесено на расчетный счет из кассы, |30 .12 |35 000 |51 |50 |
|квитанция 103, р/о 59 | | | | |
Для учета кассовых операций на предприятии ОДО “Интерконтакт”
использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные
операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в
зависимости от вида поступления.
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и
движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в
кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с
иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты
соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной
иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение
денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных
участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных
кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах
отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности,
организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе
организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные
марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные
документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на
приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и
денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 "Касса"
отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы
организации.
Таблица 2
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
|по дебету |по кредиту |
| 50 Касса | 50 Касса |
| 51 Расчетные счета | 51 Расчетные счета |
| 52 Валютные счета | 52 Валютные счета |
| 55 Специальные счета в банках | 55 Специальные счета в банках |
| 57 Переводы в пути | 57 Переводы в пути |
| 60 Расчеты с поставщиками и | 58 Финансовые вложения |
|подрядчиками | |
| 62 Расчеты с покупателями и | 60 Расчеты с поставщиками и |
|заказчиками |подрядчиками |
| 71 Расчеты с подотчетными лицами | 62 Расчеты с покупателями и |
| |заказчиками |
| 73 Расчеты с персоналом по прочим | 90 Расчеты по краткосрочным |
|операциям |кредитам и займам |
| 75 Расчеты с учредителями | 68 Расчеты по налогам и сборам |
|76 Расчеты с разными дебиторами и | 69 Расчеты по социальному |
|кредиторами |страхованию и обеспечению |
| 79 Внутрихозяйственные расчеты | 70 Расчеты с персоналом по оплате |
| |труда |
| 85 Уставный капитал | 71 Расчеты с подотчетными лицами |
| 96 Целевое финансирование | 73 Расчеты с персоналом по прочим |
| |операциям |
| 46 Реализация готовой продукции | 75 Расчеты с учредителями |
| 31 Доходы будущих периодов | 76 Расчеты с разными дебиторами и |
| |кредиторами |
| 80 Прибыли и убытки | 79 Внутрихозяйственные расчеты |
| и др. | 85 Уставный капитал |
| | 84 Недостачи и потери от порчи |
| |ценностей |
| | 80 Прибыли и убытки и др. |
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов для
отражения поступления наличных денег в кассу, табл. 3.
Таблица 3
Корреспонденция счетов для отражения поступления наличных денег в кассу
|Дебет счета 50 (операции) |Кредитуемые|
| | |
| |счета |
|Получены в кассу: | |
|в возмещении издержек обращения |44 |
|зачислена выручка: | |
|от продажи товаров и оказанию услуг |46 |
|от продажи прочего имущества |48 |
|по чеку наличные деньги |51 |
|платежи от покупателей и заказчиков |62 |
|в погашение задолженности по претензиям |63 |
|от подотчетных лиц |71 |
|от членов трудового коллектива в погашение долга по |73 |
|беспроцентным ссудам (73-1), за причиненный материальный | |
|ущерб (73-2) | |
|погашение дебиторской задолженности |76 |
|за счет краткосрочных кредитов банка |90 |
|выявлены при инвентаризации кассы излишки | |
|денежных средств |80-3 |
По кредиту счета 50 отражают операции по выбытию наличных денежных
средств с дебета разных счетов в зависимости от вида расходов.
Бухгалтерия предприятия использует следующую корреспонденцию счетов
для отражения выбытия денежных средств из кассы, табл. 4.
Таблица 4
Корреспонденция счетов для отражения выбытия денежных средств из кассы
|Кредит счета 50 (операции) |Дебетуемые |
| |Счета |
|Выбыли из кассы: | |
|за наличные деньги приобретены: | |
|материалы, включая расходы по доставке |10 |
|МБП, включая расходы по доставке |12 |
|внесены наличные деньги на расчетный счет |51 |
|приобретены марки, конверты, путевки в дома отдыха, |56 |
|пансионаты, санатории | |
|оплачены счета поставщиков за услуги и приобретенное |60 |
|имущество | |
|в погашение задолженности по претензиям |63 |
|выдана заработная плата |70 |
|выданы деньги под отчет, перерасход по авансовым |71 |
|отчетам | |
|выданы беспроцентные ссуды членам трудового коллектива|73-1 |
|выплачены по обязательствам предприятиям, юридическим |76 |
|и физическим лицам суммы, удержанные из заработной | |
|платы (76-1), депонированная заработная плата (76-2), | |
|требования разных кредиторов (76-3) | |
Характерной особенностью счетов учета денежных средств является
отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также
организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых
вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные
облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям
другими предприятиями.
2.2. Аудит кассовых операций
Обращение денежных средств совершается непосредственно на предприятиях,
в организациях и учреждениях. Этот процесс непрерывен во времени. Поэтому
важно, чтобы за денежными средствами был установлен постоянный,
систематический, ежедневный внутрихозяйственный контроль.
Штейнман М.Я. считает, что «… внутрихозяйственный контроль – один из
видов экономического контроля. Осуществляемый в пределах своей компетенции
всеми отделами и службами, руководителями и специалистами предприятия, он
позволяет вовремя выявлять отрицательные отклонения и нарушения технологии
производства, факты хищений и злоупотреблений, если они имели место»6.
Однако организация внутрихозяйственного контроля оставляет желать
лучшего, контроль на предприятиях организован формально, не все специалисты
относятся добросовестно к выполнению своих обязанностей.
Белов Н.Г.7 классифицирует формы контроля по времени осуществления на
предварительный, текущий и последующий.
Предварительный контроль осуществляется до начала совершения
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8
|
