|
Анализ достижения запланированного уровня по объему продукции.
Основой анализа является сопоставление объемных показателей, заданных
планом предприятия, с фактическими. При внутрифирменном анализе исследуется
уровень валовой и товарной продукции.
Применяется метод сравнения с расчетом:
. абсолютного прироста объема продукции;
. относительного прироста объема продукции;
. индекса объема продукции.
Расчеты проводятся для объемов валовой и товарной продукции, выраженных
в стоимостном и трудовом выражении. Это объясняется следующим.
Соответствующие стоимостные показатели используются в дальнейшем в
различных разделах ТЭАДП. Поэтому их расчет необходим для решения многих
задач анализа. В то же время на них существенное влияние оказывают факторы
внешние по отношению к организации. Они находятся под воздействием
инфляционных процессов. Трудовые показатели не имеют инфляционной
составляющей. Они зависят лишь от динамики процессов внутри организации.
В стоимостном выражении расчет ведется в отпускных ценах и по
себестоимости. В бухгалтерском учете валовая и товарная продукция
учитываются только по себестоимости. Для перехода к ценам, необходимо
рассчитать физический объем продукции и перевести его в отпускные цены.
Валовая продукция - это стоимость всей произведенной, продукции и
выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в
сопоставимых и действующих ценах.
Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают
остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему
составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если
нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.
Важное значение для оценки выполнения производственной программы имеют
натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки,
метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и
реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.
Сопоставление достигнутого уровня следует провести с:
а) запланированным уровнем;
б) уровнем предыдущего периода.
В первом случае мы получим информацию о качестве работы предприятия, во
втором - о его развитии.
На основе анализа можно сделать выводы:
1. об уровне выполнения плана по объему валовой и товарной продукции ;
2. о наличии структурных сдвигов. На них указывает расхождение индексов
объемов продукции в стоимостном и трудовом выражении;
3. о динамике запасов незавершенного производства. На рост запасов
указывает выполнение неравенства Jвп> Jтп. Если Jвп< Jтп - запасы
незавершенного производства сокращаются.
Если Jнчас>Jс, это свидетельствует о структурных сдвигах в пользу более
трудоемкой (менее материалоемкой продукции). Здесь Jнчас - индекс объема
продукции, выраженного в трудовом измерении (нормочасах); Jc - индекс
объема продукции по себестоимости.
Соотношение JнчасJс это свидетельствует о
структурных сдвигах в пользу более рентабельной продукции. Соотношение
Jц JQ> 100% ;
2. Условное высвобождение работающих (экономия рабочей силы):
[pic]
где Q1- численность работающих в отчетном периоде, чел;
В1, В0 - выработка работающих в отчетном и базисном периодах, р/чел.;
ВП1 - объем валовой продукции в отчетном периоде, р.
Проанализируем пример влияние динамики выработки и численности на
изменение объема валовой продукции.
|Показатель |Базисный уровень |Новый уровень |
|В,тыс.г/чел. |8,250 |8,340 |
|Q, чел. |160 |168 |
Индексы JВ= 8,340/8,250 = 1,011; JQ= 168/160= 1,05; Jвп= JВ * JQ =1,062
Метод цепных подстановок:
? ВПQ=( Q1- Q0)* В0=(168-160)* 8,250= 66 тыс.грн.;
? ВПв=( В1 - В0)* Q1=(8,34-8,25)* 168= 15,1 тыс.грн.;
? ВП=? ВПQ + ? ВПв= 81,1 тыс.грн.
d? ВПв= 100 - (105 - 100)/(106,2-100) * 100= 19,4% - доля прироста
продукции за счет роста производительности труда.
ЕQ= 168 - 168* 8,34/ 8,25=-2 чел.
Таким образом, увеличение объема валовой продукции на 81.1 тыс.грн.
объясняется влиянием трудовых факторов.
За счет роста численности на 5% или на 8 человек, объем продукции
увеличился на 66 тыс.грн.
За счет роста выработки на 0,09 тыс.грн./чел. или на 1,1%, объем
продукции увеличился на 15,1тыс.грн.Условное высвобождение работающих
составило 2 человека.
| |
|Анализ состава и структуры выпускаемой продукции. |
|Увеличение объема производства (реализации) по одним видам и |
|сокращение по другим видам продукции приводит к изменению ее |
|структуры, т.е. соотношения отдельных изделий в общем их выпуске. |
|Выполнить план по структуре — значит сохранить в фактическом выпуске |
|продукции запланированные соотношения отдельных ее видов. Изменение |
|структуры производства оказывает большое влияние на все экономические|
|показатели: объем выпуска в стоимостной оценке, материалоемкость, |
|себестоимость товарной продукции, прибыль, рентабельность. Если |
|увеличивается удельный вес более дорогой продукции, то объем ее |
|выпуска в стоимостном выражении возрастает, и наоборот. То же |
|происходит с размером прибыли при увеличении удельного веса |
|высокорентабельной и соответственно при уменьшении доли низко |
|рентабельной продукции. |
|При анализе состава выпускаемой продукции определяют: |
|удельный вес продукции, выпускаемой по государственному или |
|муниципальному заказу; |
|состав товарной продукции по следующим группам: |
|основная продукция; |
|работы промышленного характера; |
|товары народного потребления; |
|прочая продукция. |
|3) показатели выполнения плана по отдельным видам продукции. |
|Структура продукции отражает удельный вес отдельных видов продукции в|
|общем объеме. Сохранение пропорций между отдельными видами продукции |
|характеризует устойчивое состояние производства. Снижение удельного |
|веса основных видов продукции является индикатором спада |
|производства. |
|Причинами структурных сдвигов являются : |
|а) изменение потребности в продукции; |
|б) изменение условий поставок: сырья, материалов и т.п. |
|в) сбои в производстве; |
|г) разновыгодность продукции для ее изготовителей и др. |
|Для исчисления обобщающего показателя, характеризующего выполнение |
|плана по структуре, необходимо плановый выпуск продукции по отдельным|
|изделиям умножить на показатель выполнения плана по общему объему |
|продукции. Полученные таким путем показатели сопоставляют с отчетными|
|данными и в счет выполнения плана по структуре продукции засчитывают |
|фактические показатели, не превышающие пересчитанные плановые |
|показатели. |
|Уровень выполнения плана по структуре определяют отношением суммы |
|продукции, засчитываемой в выполнение плана по структуре, к |
|фактическому выпуску товарной продукции, т.е. |
|[pic] |
|где [pic]- объем продукции засчитываемый в счет выполнения плана по |
|структуре. |
|Определим выполнение плана по структуре на основе следующих исходных |
|данных: |
| |
|Изделие |
|План (т.г.) |
|Факт (т.г.) |
|Jвп, % |
|Фактический выпуск в план. структ. |
|В счет запланированной структуры |
| |
|А |
|20 |
|25 |
|125 |
|20*1,1 = 22 |
|22 |
| |
|Б |
|30 |
|30 |
|100 |
|30*1,1=33 |
|30 |
| |
|Итого |
|50 |
|55 |
|110 |
|55 |
|52 |
| |
| |
|[pic] |
|В процессе внутрифирменного анализа структурные сдвиги можно выявить |
|сравнением индексов валовой продукции, выраженной в гривнах - Jвп[p] |
|и нормо-часах - Jвп[н.час]. Расхождение этих показателей указывает на|
|наличие таких сдвигов. |
|Иногда, подразделения предприятия предпочитают увеличивать выпуск |
|более дорогой, но менее трудоемкой продукции. Поэтому выполнение |
|плана в стоимостном выражении может сопровождаться его невыполнением |
|в трудовом выражении. Ситуация Jвп[н.час]< Jвп[г] обычно |
|свидетельствует именно об этом. |
|Анализ влияния структурных сдвигов на производственные затраты |
|осуществляется по динамике себестоимости валовой продукции: |
|Свп= Снч* ВПнч, |
|где ВПнч - объем валовой продукции, нормо-часы; |
|Снч - стоимость 1 нормо-часа, грн/нч. |
|Влияние структурных сдвигов в составе продукции на динамику |
|себестоимости определяется методом цепных подстановок: |
|? Свп.стр = (Сн-чф - Сн-чпл) * ВПФ(н-час), |
|где Сн-чф, Сн-чпл - стоимость нормо-часа работ фактическая и |
|плановая, грн/н-ч; |
|При этом качественным показателем является стоимость нормо-часа. |
Оценка выполнения плана по ассортименту продукции обычно производится с
помощью одноименного коэффициента, который рассчитывается путем деления
общего фактического выпуска продукции, зачтенного в выполнение плана по
ассортименту, на общий плановый выпуск продукции (продукция, изготовленная
сверх плана или не предусмотренная планом, не засчитывается в выполнение
плана по ассортименту).
Из приведенной ниже таблицы видно, что план по ассортименту продукции
выполнен на 95,9 % (92 064 / 96 000 х 100) .
Выполнение плана по ассортименту продукции
| |Объем производства |Процент |Объем продукции, |
| |продукции в плановых |выполнения плана|зачтенный в |
|Изделие |ценах,млн. грн. | |выполнение плана |
Страницы: 1, 2, 3
|
