|
[pic];
[pic];
где:[pic]- относительное отклонение по фонду заработной платы; [pic]-
фактический и скорректированный фонд зарплаты; [pic]- переменная и
постоянная сумма фонда зарплаты; [pic]- коэффициент выполнения плана по
выпуску продукции.
В нашем случае, план по объему товарной продукции выполнен на 100,5%.
В связи с не укомплектованностью промышленного персонала (рабочих-
сдельщиков) и превышением производительности над оплатой труда, явна
экономия или недорасход фонда заработной платы.
Таблица 2.4.1 Исходные данные для анализа фонда заработной платы
| |Сумма зарплаты, |
| |тыс. грн. |
| | | |откло |
|Вид оплаты |план |факт |нение |
| | | | |
|1. Переменная часть оплаты труда рабочих |27394,|25964,2|-1430,|
| |95 | |7 |
|1.1. По сдельным расценкам |24206,|22811,7|-1395,|
| |84 |8 |0 |
|1.2. Премии за производственные результаты |3188,1|3152,43|-35,67|
| |1 | | |
|2. Постоянная часть оплаты труда рабочих |7451,0|7567,88|116,82|
| |6 | | |
|2.1. Повременная оплата труда по тарифным | | | |
|ставкам |6312,4|5731,51|-580,9|
| |5 | |4 |
|2.2. Доплаты |1138,6|1836,37|697,76|
| |1 | | |
|2.2.1. За сверхурочное время работы | |163,23 |163,23|
|2.2.2. За стаж работы |1138,6|1061,01|-77,6 |
| |1 | | |
|2.2.3. За простои по вине предприятия | |612,12 |612,12|
|3. Всего оплата труда рабочих без отпускных |34846,|33532,1|-1313,|
| |8 | |9 |
|4. Оплата отпусков рабочих |3165,3|3042,25|-123,0|
| |4 | |8 |
|4.1.Относящаяся к переменной части |2482,1|2356,67|-125,5|
| |7 | |0 |
|4.2.Относящаяся к постоянной части |683,17|685,58 |2,41 |
|5. Оплата труда служащих, |8671,6|7223,05|-1448,|
| |5 | |6 |
|6. Общий фонд заработной платы |46683 |43797,4|-2885,|
| | | |6 |
|В том числе: | | | |
|переменная часть (n.l+n.4.1) |29877,|28320,9|-1556,|
| |1 | |2 |
|постоянная часть (п.2+п.4.2+п.5) |16805,|15476,5|-1329,|
| |8 | |3 |
|7. Удельный вес в общем фонде зарплаты, %: | | | |
|переменной части |64% |64,66% |0,66% |
|постоянной части |36% |35,34% |-0,66%|
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно
использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который отражает
удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на какую
долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый процент
перевыполнения плана по выпуску продукции ([pic]) :
[pic];
[pic];
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства
продукции (V ВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (Те.уд) и
уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
[pic]
Таблица 2.4.2 Исходные данные для выявления влияния факторов на фонд
заработной платы
|Фонд заработной платы |Сумма, тыс. грн|
|по плану |29 877,12 |
|по плану, пересчитанному на фактический объем |30 026,51 |
|производства продукции при плановой структуре | |
| | |
|по плану, пересчитанному на фактический объем |30 400,00 |
|производства продукции и фактическую структуру | |
| | |
|фактически при фактической удельной трудоемкости и |27 800,00 |
|плановом уровне оплаты труда | |
| | |
|фактически |28 320,89 |
|Отклонение от плана: | |
|абсолютное |-1 556,23 |
|относительное |-1 705,62 |
Таблица 2.4.3 Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда
зарплаты, тыс. грн.
|Фактор |[pic] |[pic] |
|Объем производства продукции |149,39 |- |
|Структура произведенной продукции |373,49 |373,49 |
|Удельная трудоемкость продукции |-2600 |-2600 |
|Уровень оплаты труда |520,84 |520,89 |
|Итого |-1556,67 |-1705,62 |
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части
фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих,
работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и т.д., а также
все виды доплат.
Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной их
численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от
количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней
продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Согласно схеме 2.4.2, для детерминированного факторного анализа
абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты могут быть
использованы следующие модели:
[pic];
[pic];
[pic];
Рис 2.4.2 Детерминированная факторная система фонда заработной платы
рабочих- повременщиков
Таблица 2.4.4 Исходные данные для анализа повременного фонда
заработной платы
|Показатель |План |Факт |Отклонение|
| | | | |
|Среднесписочная численность раб-х |4 |4 |-63,000 |
|повременщиков |600,000|537,000| |
| | | | |
|Количество отработанных дней одним рабочим в | | | |
|сред | | | |
| | | | |
|среднем за год |218,000|208,000|-10,000 |
| | | | |
|Средняя продолжительность рабочей смены.ч |7,800 |7,600 |-0,200 |
| | | | |
|Фонд повременной оплаты труда, тыс. грн. |6 |5 |-581,000 |
| |312,000|731,000| |
| | | | |
|Зарплата одного работника, грн.: | | | |
| | | | |
|среднегодовая |1 |1 |-109,004 |
| |372,174|263,169| |
| | | | |
|среднедневная |6,294 |6,073 |-0,221 |
| | | | |
|среднечасовая |0,807 |0,799 |-0,008 |
| | | | |
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных
разниц, используя данные таблицы 2.4.4:
[pic]
[pic][pic][pic]
БО=-85700,16-283108,8-150991,36-71720=~-581 520,32
Таким образом, экономия повременного фонда заработной платы произошло в
основном за счет сокращения дней, отработанных рабочими в году (наибольшее
отклонение –283108,8 тыс. грн.), также за счет сокращения численности
рабочей смены (-150991,36), а также за счет среднечасовой заработной платы.
Как показывают расчеты, наименее всего влиял как фактор на изменение фонда
заработной платы – численность рабочих-повременщиков.
Фонд заработной платы персонала (работников предприятия) также может
измениться за счет его численности (в эквиваленте полной занятости) и
среднегодового заработка. За счет этого фактора фонд зарплаты уменьшился на
2885,6 тыс. грн.:
[pic];
За счет уменьшения фактической среднесписочной численности от плановой
на 796 человек имеем годовое отклонение в фонде оплаты труда на 3025,9 тыс.
грн.
За счет увеличения средней зарплаты, фонд увеличился на 140,3 тыс.
грн.
[pic];
Таким образом, баланс отклонения по фонду заработной платы по двум
факторам составит:
-3025,9+140,3=2885,6 тыс. грн.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет
изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении,
а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ
должен быть направлен на изучение причин изменения средней зарплаты
работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При
этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества
отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и
среднечасовой зарплаты[6]:
ГЗП = Д х tсм х ЧЗП;
Таблица 2.4.5 Анализ среднемесячной заработной платы персонала ОАО
«Макеевский металлургический комбинат»
|№ |Показатели |2000г. |2001г. |
|п/п| | | |
| | | |План |Факт |% к плану |% к 2000г.|
|1 |Фонд зарплаты |40 533,10|46 |43 |93,82% |108,05% |
| | | |683,00 |797,40 | | |
|2 |Среднемесячная |279,06 |316,79 |317,81 |100,32% |113,89% |
| |зарплата персонала| | | | | |
| | | | | | | |
|3 |Среднемесячная |300,64 |336,00 |338,16 |100,64% |112,48% |
| |зарплата | | | | | |
| |промперсонала | | | | | |
| | | | | | | |
По данным отчетности, имеем что работник:
> Должен был отработать в году по плану 218 дней, а фактически отработал
208 дней;
> Продолжительность смены запланирована на уровне 7,8 часа, а фактически –
7,6 часа;
> Среднечасовая зарплата по плану составила 2,235 грн., а фактически она
была 2,412 грн.
> Среднегодовая зарплата по плану составила 3801,54 грн., по факту она
составила 3813,77 грн. Отклонение составило 12,23 грн.
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7
|
