|
Значительная часть расходов приходится на приобретение ГСМ, учитывая
вышеуказанную причину и большое количество механизмов и транспортных
средств.
3.5 Аудит расчетов с подотчетными лицами.
На счете 71 "Расчеты с подотчетными лицами" учитываются расчеты с
подотчетными лицами по выданным им авансам на оплату расходов, которые не
могут быть произведены путем безналичных расчетов: авансы на
административно-хозяйственные операции расходы и служебные командировки.
Авансы на служебные командировки выдаются при наличии командировочных
удостоверений. При этом учитывается срок ее, стоимость проезда, сумма на
оплату суточных по действующим нормам. Авансы на командировочные расходы
должны выдаваться лицам, работающим на данном предприятии.
Могут быть выданы деньги в подотчет на командировочные расходы без
наличия командировочного удостоверения, что классифицируется как выдача
авансов на личные нужды и отвлекает денежные средства с оборота. Поэтому
необходимо определить, имеются ли командировочные удостоверения на
командирование работников, их срок, стоимость проезда, сумму на оплату
суточных по действующим нормам; своевременно ли подотчетные лица
представляют отчеты по авансам и сдают неизрасходованные остатки средств.
В начале года руководитель предприятия определяет круг лиц, которым
предоставлено право получать деньги в подотчет на хозяйственные цели,
представительские расходы. За счет средств, полученных в подотчет,
приобретают материальные ценности, оплачивают командировочные и другие
расходы, обусловленные основной деятельностью. Выплаты по командировкам
осуществляются в пределах норм, установленных Минфином РФ и дополнительно
сверх норм.
Выплаты по нормам осуществляются за счет издержек производства,
обращения, а сверх норм- также за счет издержек обращения, но при
налогообложении прибыли налогооблагаемая база увеличивается на суммы
превышения нормируемых расходов. При аудите операций по подотчетным суммам
следует:
1. Выяснить, определен ли руководителем предприятия круг лиц, которым
предоставлено право получать деньги в подотчет.
2. Проверить, выдаются ли подотчетным лицам авансы сверх установленных
размеров, или лицам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам.
3. Имеются ли случаи скрытого авансирования работников предприятия на
личные нужды под видом выдачи авансов на хозяйственные и командировочные
расходы.
4. Своевременно ли подотчетные лица представляют отчеты по авансам и сдают
неизрасходованные остатки средств.
5. Расходуются ли полученные суммы на те цели, на которые выданы авансы.
6. Правильно ли составлены корреспонденции счетов и оказания их влияния на
изменение финансовых результатов ( увеличение, уменьшение издержек
производства, обращения ).
При аудите производят сплошную проверку состояния и движения
подотчетных сумм, оправдательных документов, правильности отражения
операций на счетах бухгалтерского учета. При этом применяют приемы
прослеживания. Аудитор должен обратить внимание нет ли подложных документов
на оплату различных услуг и погрузочно- разгрузочных работ, выполненными
нештатными работниками; выявить факты приобретения материалов лицами,
которые их расходуют на производство или хозяйственные нужды; расходов при
отсутствии оправдательных документов.
3.6 Аудит денежных средств в кассе.
Все предприятия независимо от их формы собственности обязаны
осуществлять кассовые операции в соответствии с Правилами о ведении
кассовых операций предприятиями, организациями и учреждениями. В
соответствии с этими правилами предприятия должны обеспечить сохранность
денежных средств в кассе. Как уже отмечалось выше денежные средства должны
храниться в сейфе. Помещение, где находится касса, должно быть оборудовано
сигнализационным устройством с передачей на пульт органам внутренних дел;
изолированным от других служебных помещений; иметь капитальные стены и
перегородки; закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и
внутреннюю изготовленную в виде стальной решетки; оборудованное окошко для
выдачи денег. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с
правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации
заключает договор о полной индивидуальной материальной ответственности.
Денежные средства, поступившие в кассу, должны быть оприходованы в этот же
день. Не реже одного раза в квартал главный бухгалтер предприятия обязан
осуществлять инвентаризацию денежных средств. Прежде чем приступить к
проверке кассовых операций, аудитор составляет перечень тестов проверки
контроля денежных средств в кассе и получает от работников бухгалтерии
ответы на поставленные вопросы, которые позволяют выявить состояние
внутреннего контроля и учета. Примерные тесты внутреннего контроля
представлены в таблице 1. По этой таблице проверим, как осуществляется
контроль на нашем предприятии.
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
|№ №|Вопросы |ОТВЕТЫ |Прим|
| | | |ечан|
|п/п| | |ия |
| | |Нет| Да|Нет| |
| | |отв| | | |
| | |ета| | | |
|1 |2 |3 |4 |5 |6 |
| Осуществление контроля |
|1. |Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? | |+ | | |
|2. |Проводятся ли внезапные проверки в кассе? | |+ | | |
|3. |Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков| |+ | | |
| |в кассе? | | | | |
|4. |Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? | |+ | | |
|5. |Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на | |+ | | |
| |конец года? | | | | |
| Обеспечение сохранности |
|6. |Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? | |+ | | |
|7. |Имеется ли сигнализация в помещении кассы? | |+ | | |
|8. |Заключен ли договор с вневедомственной охраной? | |+ | | |
|9. |Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег| |+ | | |
| |в банке? | | | | |
|10.|Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя | |+ | | |
| |предприятия? | | | | |
| Реальность |
|11.|Регистрируются ли приходные документы в журналах? | |+ | | |
|12.|Присваивает ли кассир номера приходным и расходным | |+ | | |
| |документам денежных средств? | | | | |
|13.|Составляет ли кассир приходные и расходные документы | |+ | | |
| |денежных средств? | | | | |
|14.|Производятся ли записи в отчете кассира: | | | | |
| |а) ежедневно | | |- | |
| | | |+ | | |
| |в) по мере накопления документов? | | | | |
|15.|Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки | |+ | | |
| |облигаций, акций, путевок в д\о и санаторий? | | | | |
|16.|По движению валютных средств в кассе составляются ли | | |- | |
| |отдельные отчеты? | | | | |
| ПОЛНОТА |
|17.|Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу? | |+ | | |
|18.|Практикуется ли получение денег от клиента, | |+ | | |
| |работников за товары, услуги другими лицами (минуя | | | | |
| |кассира)? | | | | |
| РАЗРЕШЕНИЕ |
|19.|Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу | |+ | | |
| |денег из кассы? | | | | |
|20.|Практикуется ли выдача денег из кассы за одной | | |- | |
| |подписью (руководителя, главного бухгалтера)? | | | | |
| КЛАССИФИКАЦИЯ |
|21.|Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее| |+ | | |
| |характерная корреспонденция счетов хозяйственных | | | | |
| |операций, типичных для данного предприятия? | | | | |
| УЧЕТ |
|22.|Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации | |+ | | |
| |материальных ценностей, работ, услуг с данными | | | | |
| |денежных средств, поступившими в кассу? | | | | |
|23.|Дотируется ли приходные, расходные, кассовые | |+ | | |
| |документы в журнале регистрации по дате, указанных в | | | | |
| |них? | | | | |
|24.|Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые | | |- | |
| |отчеты? | | | | |
В ходе проверки кассовых операций аудитор проверяет:
-периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию; имеются ли на кассовых
отчетах расписки главного бухгалтера или его заместителя о проверке и
принятия отчетов и документов к ним;
-используются ли по назначению полученные из банка деньги, соответствуют ли
кассовые остатки лимиту, установленному для проверяемого предприятия
банком:
-имеются ли случаи выдачи наличных денег посторонним лицам без
доверенностей;
-погашение кассовых документов специальным штампом ( «ОПЛАЧЕНО»,
«ПОГАШЕНО»)
Проверка наличия денег в кассе производится в присутствии кассира и
главного бухгалтера проверяемого предприятия, доступ других лиц в кассу во
время снятия остатков не разрешается. На время проверки все кассовые
операции прекращаются. Своевременность и полноту оприходованных денежных
средств по кассе можно проследить путем сопоставления данных о выдаче
денег, содержащихся в выписках банка и отчетах кассира.
Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в
акте проверки кассы. Кассир обязан дать аудитору письменное объяснение
причин излишков или недостач.
АКТ
Инвентаризации денежных средств
В кассе ___________________на ___________________199 г.
Комиссия в составе:_______________________________________________________
_________________________________________________________________________
___________________в присутствии кассира___________________________________
___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.
В результате инвентаризации оказалось:
Фактическое наличие______________________________________________________
По учетным данным_______________________________________________________
Результат : недостача______________________________________________________
излишки________________________________________________________
Последние номера кассовых документов:
Приходный ордер №
Расходный ордер №
Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:
Фактическое наличие______________________________________________________
По учетным данным_______________________________________________________
Результат : недостача______________________________________________________
излишки_______________________________________________________
Ценных бумаг:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Деньги в сумме___________________________________________________________
Валютные средства________________________________________________________
Принял на соответственное хранение:
Кассир __________________________________________________________________
Комиссия:________________________________________________________________
Страницы: 1, 2, 3, 4, 5
|
