Анализ и оценка актива и пассива бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия

Московский Государственный Институт Делового Администрирования

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: «Анализ и оценка актива и пассива бухгалтерского баланса на примере

конкретного предприятия».

Работу выполнила: студентка 23 группы М/Э

Болотина Юлия

Работу проверила: Евдокимова Ю.В.

Москва 2003

Содержание

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ:

Структура и состав бухгалтерского баланса…………………………………………3стр

Виды баланса…………………………………………………………………………...6стр

Принципы построения баланса………………………………………………………..7стр

Бухгалтерский баланс как источник информации

для финансового анализа…………………………………………………………….9стр

Теоретическая часть.

Структура и состав

бухгалтерского баланса.

Предприятие является основным хозяйствующим субъектом в экономике. В

процессе хозяйственной деятельности у предприятия возникает финансовое

взаимоотношение с поставщиками и покупателями, с кредитными организациями,

бюджетом, собственниками (акционерами) и др. всё многообразие связей, в

которые предприятие вступает с субъектами внешней среды, базируется на

финансовой информации.

Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора,

регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе,

обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и

документального учета всех хозяйственных операций.

Объектами бухгалтерского учета являются имущество организаций, их

обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в

процессе их деятельности.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

(формирование полной и достоверной информации о деятельности

организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним

пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям,

участникам и собственникам имущества организации, а также внешним -

инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

(обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним

пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением

законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией

хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением

имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и

финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и

сметами;

(предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности

организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее

финансовой устойчивости.

Двусторонняя таблица баланса в графическом изображении показывает

на левой стороне состояние имущества в последовательности,

соответствующей функциональной роли его составляющих, исходя из

степени ликвидности и характера участия хозяйственных средств в

процессе воспроизводства общественного продукта. Это актив баланса.

Актив раскрывает состав имущества, как оно действует, чем

представлены его составные части. Источники данного имущества

отражены в правой стороне баланса – пассиве. Пассив показывает

собственный капитал, а также совокупность долгов и обязательств

экономического субъекта. Экономически однородный вид имущества в

активе или источников его формирования в пассиве принято называть

статьей баланса.

В интересах сближения отечественной практики с

требованиями международных бухгалтерских стандартов в последнее время

бухгалтерский баланс стали составлять не в первоначальной

(исторической) оценке (баланс- брутто), а в реальной оценке на дату

составления баланса, «очищенном» от регулирующих статей (баланс –

нетто). Такой подход распространяется как на имущество длительного

пользования, так и состав оборотных средств. Поэтому в балансе

отсутствуют такие статьи, как «Износ основных средств»,

«Амортизация нематериальных активов», «Износ малоценных и

быстроизнашивающихся предметов», «Торговая наценка» и некоторые

другие.

Итог по активу баланса на начало года и конец отчетного

периода равен соответственно итогу его пассива. Это равенство

определяет сущность баланса: в нем отражается имущество

экономического субъекта в двух плоскостях, а именно в левой стороне,

активе баланса, по видам, составу и размещению, а в правой, пассиве,

по источникам формирования данного имущества.

В активе имущество приведено с учетом степени

ликвидности. Наименее ликвидные статьи (« Нематериальные активы»,

«Основные средства») размещены в начале, а легко реализуемые активы

(«Касса» , «Расчетный счет») – в конце баланса.

Во многих странах с развитой рыночной экономикой

содержание бухгалтерского баланса строится в обратной степени

ликвидности, т.е. в начале показываются легкореализуемые виды

имущества, а в конце баланса – наименее ликвидные активы.

В любом случае имущество предприятия – актив (А) должен

соответствовать его обязательствам (П) и собственному капиталу (К):

А=П+К.

Разложение правой стороны баланса на две составляющие в

указанной последовательности имеет глубокий экономический смысл. В

случае ликвидации экономического субъекта ввиду несостоятельности

(банкротства) действующее законодательство в первую очередь

предусматривает удовлетворение обязательств кредиторов (П) в строго

установленной очередности. Причем требования кредиторов каждой очереди

подлежат удовлетворению только после полного погашения обязательств

перед кредиторами предыдущей очереди. В то же время инвесторы на

вложенный капитал (К) получают только ту часть, которая остается

после платежей по обязательствам.

Статьи баланса в зависимости от их экономической сущности

распределены на шесть разделов:

Актив баланса включает три раздела, представленные по

экономической однородности с точки зрения ликвидности имущества следующими

основными группами.

Первый раздел «Внеоборотные активы» содержит информацию о

нематериальных активах, движимом и недвижимом имуществе, представленными в

составе основных средств, а также долгосрочными инвестициями.

Второй раздел «Оборотные активы» представляет три блока наиболее

ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое

время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть – денежные

средства.

Третий раздел «Убытки» показывает сумму потерь, понесенных

организацией за отчетный период, как результат неэффективного использования

имущества. Здесь представлены две статьи «Непокрытые убытки прошлых лет» и

«Непокрытый убыток отчетного года».

Правая сторона баланса (пассив) раскрывает содержание

собственного капитала и обязательств как долгосрочного, так и

краткосрочного характера.

Собственный капитал отражен в четвертом разделе пассива «Капитал

и резервы».

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией,

содержится в пятом разделе бухгалтерского баланса «Долгосрочные пассивы» и

в шестом разделе «Краткосрочные пассивы».

Виды баланса.

Бухгалтерский баланс является богатым источником информации,

на базе которого раскрывается финансово-хозяйственная деятельность

экономического субъекта.

Не зря поэтому среди форм бухгалтерской отчетности

бухгалтерский баланс значится на первом месте.

В зависимости от стадии развития того или иного экономического субъекта и

целевого назначения различают разные виды бухгалтерских балансов:

(вступительный;

(текущий;

(заключительный (годовой);

(разделительный;

(передаточный;

(сводный (консолидированный);

(ликвидационный.

Балансирующим показателем во вступительном балансе выступает

уставный капитал, поскольку на этом этапе нет другого источника

поступления из-за отсутствия хозяйственной деятельности.

При составлении заключительного баланса таким показателем

выступает финансовый результат (прибыль или убыток) организации.

Для всех других видов бухгалтерского баланса балансирующим

показателем могут выступать как уставный капитал организации, так и

финансовый результат ее деятельности.

Приведенный перечень бухгалтерских балансов по сути своей

соответствует жизненному циклу юридического лица. На этом пути

трансформация в организационной структуре данного лица происходит

главным образом под воздействием его финансового состояния и места

на соответствующем сегменте рынка товаров, работ и услуг.

Следует особо выделить понятие самостоятельного баланса.

Его ведут субъекты, наделенные правами юридического лица. При

отсутствии таких прав составляется отдельный баланс. Такой подход

распространяется на структурные подразделения экономического субъекта

(цехи, филиалы, участки и пр.).

Принципы построения баланса.

Построение баланса исходит из базисной установки бухгалтерского учета

об обязательном равновесии (эквивалентности) между источниками капитала и

их размещением, что может быть представлено следующим образом:

,или

Это равенство называют основным уравнением баланса. Правая часть дает ответ

на вопрос об источниках финансирования предприятия, а левая, куда

направлены капиталы.

Для каждого вида средств или обязательств в балансе отводится строка,

называемая статьей баланса. При любой форме баланса используется общий

подход к группировке активов и пассивов, а также обязательно соблюдается

определенная последовательность в расположении балансовых статей. Так,

имущество организации подразделяется на внеоборотные и оборотные (текущие)

активы. К первым относят средства, которые используются в производственной,

коммерческой и финансовой деятельности. Организации в течение длительного

времени (свыше года): в эту категорию включаются нематериальные активы,

основные средства, долгосрочные финансовые вложения. В состав оборотных

активов входит имущество, которое потребляется в течение года или

нормального производственного цикла, который может превышать этот срок.

Оборотные активы требуют постоянного восполнения, к ним относятся товарно-

материальные запасы, средства в расчетах с покупателями, краткосрочные

финансовые вложения и денежные средства.

В пассиве источники средств подразделяются на собственные и заемные.

Статьи актива располагаются в порядке возрастающей или убывающей

ликвидности. Под ликвидностью имущества понимается скорость, с которой оно

способно превращаться в денежные средства, статьи пассива должны

располагаться последовательно по срокам погашения обязательств.

В отечественной практике бухгалтерской отчетности, активы

показываются по степени возрастающей ликвидности: сначала статьи

внеоборотных активов, а затем оборотные активы, которые завершаются

статьями денежных средств. В пассиве сначала отражаются статьи собственного

капитала, затем следуют статьи долгосрочных пассивов, и, наконец,

краткосрочные обязательства, которые должны быть оплачены в срок не свыше 1

года с даты отчета. Новое положение (ПБУ 4/99) внесло изменения в состав

бухгалтерского баланса.

В активе оставлены два раздела:

o Внеоборотные активы;

o Оборотные активы.

Ранее включаемый в актив раздел «Убытки» исключен, а показатель убытков

Страницы: 1, 2, 3, 4, 5, 6